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会计服务行业研究报告 篇一

关键词：公立医院 社会责任 文献综述

一、引言

随着我国经济的快速发展及人民生活水平的不断提高，健康及医疗卫生服务问题成为社会各界关注的焦点。2009年，国务院的《关于深化医疗卫生体制改革的意见》指出：要坚持公立医院公益性不动摇，落实政府领导、保障、管理及监督四个方面的责任，充分发挥市场的机制作用，保障可持续的运行新机制。探索出一条能够促进公立医院自身发展，同时能够满足人民基本医疗卫生服务需求，并且做到有服务、有责任、有竞争、有活力的科学发展之路，是我国公立医院发展的重要方向和研究热点。在我国医疗卫生体制改革不断深化、医疗服务业市场化加速推进的过程中，部分医疗机构片面引入企业经营理念，尤其是一些公立医院，盲目追求利益最大化，忽略了公立医院的公益性特质，疏于履行社会责任，这是导致当前医患关系紧张和医患纠纷频发的重要原因之一。

因此，把公立医院社会责任与其发展战略相结合，是我国公立医院自身长期稳定发展以及促进社会和谐的有效途径，该过程的顺利进行亟需政府及各相关部门与学术界联合起来，规范公立医院社会责任，加强监督和约束机制，促使公立医院积极有效地承担社会责任。本文以公立医院社会责任为主题，对公立医院社会责任的内容、信息披露、评价体系及报告等相关研究成果进行了综述和展望。

二、公立医院社会责任研究现状

医院在国内外具有不同属性，国外以私立医院为主，我国则以公立医院为主，因此，国外对医院社会责任的研究通常囊括在对企业社会责任研究的范畴内。笔者以“主题”为检索项，以“企业社会责任”为检索词，从2007年至2016年近十年共检索到21 843篇论文；以“公立医院社会责任”为主题检索词，从2007年至2016年共检索到79篇论文，其各年度论文分布情况详见表1。

从表1可以看出，自2007年以来，学者们对企业社会责任的研究成果呈井喷式增长。但是，我国对公立医院社会责任的研究尚处于起步阶段，成果较少。因此，对公立医院社会责任进行进一步研究具有^大的理论和实际应用价值。

（一）公立医院社会责任内涵

对社会责任的研究最初由企业拓展至公营部门，然后再向医疗卫生领域延伸，由此产生了医院社会责任。医院社会责任要求医院不仅要为特定的社会需求者提供治疗或积极组织促进社会健康的活动，包括满足穷人等特殊人群的需求（美国基督健康协会，CHA），还应该满足整个社会普通公众的需要，不应仅针对困难群体，且医院还应为公众提供质优价廉与便利的卫生医疗与集体消费品。医院在其运营过程中应承担对国家、社会、公众及员工的责任，如公民医疗、保健、康复等责任，应将社会效益放在首位。在我国，公立医院的服务宗旨应该是在确保社区居民卫生服务质量，维护国家、人民的健康利益，维护好“医社关系”的基础上使其效用最大化。2010年，新加坡中央医院直接采用企业社会责任衡量标准来衡量医院对社会事务的贡献。在提供优秀的医疗和保健服务的同时，医院还鼓励员工积极参与疾病预防与健康的宣传教育，进行社区服务为底层群体提供人道救助和慈善关怀，并且为受灾国家提供跨国界医疗援助服务等。

对于公立医院社会责任内涵，有直接引用国际社会责任标准IS0 26000为医院社会责任定义，将其定义为组织通过透明和合乎道德的行为，为其决策和活动对社会及环境造成的影响承担责任，包括以下行为：（1）促进可持续发展，关注安全健康和福利；（2）充分考虑利益相关者的利益；（3）尊重法律法规并与国际行为规范保持一致；（4）全面贯彻落实社会责任，并监督促进组织影响区域范围内其他组织的社会责任行为（Toshiro Kumakawa，2009）。此外，有不同学者从社会功能说、社会公益说、单纯社会责任说、利益相关者说等角度探析公立医院社会责任（谭雯，2011）。

（二）公立医院社会责任内容

从利益相关者角度分类，公立医院社会责任可以分为内部责任与外部责任两个部分。内部责任主要包括对员工及医院业绩的责任，外部责任包括四个方面：（1）患者方面：为患者提供优质服务，控制医疗质量，节省病人费用；（2）环境方面：医疗垃圾回收处理，节约资源、循环再利用，减少环境污染；（3）政府方面：突发公共卫生事件，公共健康指导和疾病预防，培训、指导基层医疗机构人员；（4）医保部门：严格审核医保病人的材料，提高资金使用效率，有效配置资源（刘肖宏，2009）。此外，从所承担责任的属性角度分类，公立医院社会责任内容可以分为法律责任、经济责任、道德责任及慈善责任。

（三）公立医院社会责任信息披露

公立医院社会责任会计信息披露是指公立医院结合其自身特点，将其承担社会责任的情况及由此引发的对财务状况和经营成果的影响等信息进行披露的过程。公立医院社会责任信息披露的内因在于体现公益性、提升医院的公众形象，外因在于政府、媒体及患者等利益相关者的信息需求。公立医院社会责任信息披露的六大原则为：真实性原则、社会性原则、强制与自愿结合原则、政策性原则、相关性原则及成本效益原则。公立医院社会责任信息披露的内容也体现了政府、患者等利益相关者的需求，如完成政府指令性任务、为患者提供安全的医疗服务及产品等，且在披露模式上也有所不同，通过设计独立的社会责任报告或在现有报表中添加新项目和附注等形式来反映（王洪英，2014）。目前，我国对企业社会责任信息披露的研究已趋于成熟，对公立医院社会责任信息披露的研究尚处于起步阶段。因此，有学者运用企业社会责任会计信息披露方法来研究公立医院承担的社会责任，从披露的目标、原则、内容及模式四个方面构建一套适合公立医院社会责任信息披露的基本框架（谭雯，2012）。

（四）公立医院社会责任评价体系

建立完善的社会责任评价体系能够为制定及实施公立医院改革与发展方案提供有力的参考。公立医院社会责任评价体系的研究比企业社会责任评价体系的研究起步晚，尚不成熟。国内对于公立医院社会责任体系研究还处于定性阶段，未形成一个完整的社会责任评价体系。

未补偿医疗在国外被视作评价医院社会责任的一个重要部分，此外，还将亏本的医疗服务、价格折扣以及医院的净收入、教育和科研费用作为衡量标准。从医院的营利性角度出发，非营利性医院提供更多的社会责任，其提供社会责任的水平为营利性医院支付的税收、税后利润以及社会责任的成本之和。将未补偿的医疗服务、公共服务、科研上的必要损失、医疗辅助计划的亏空、医保方案的亏空、给投保病人的价格折扣、医学教育上的损失、税收等8项来衡量非营利医院履行社会责任的质量（Nicholson，2000）。从评价体系的具体内容角度出发，把社区卫生教育、健康免疫活动或是带有救的门诊、突发事件医疗救助、支农、支边、援外及医学教育、科研等作为医院社会责任指标（Colombo T C，2005）。公立医院社会责任评价包括：（1）未补偿医疗；（2）具有外部正效应的医疗服务；（3）研究和教育；（4）服务的开放能力；（5）社区健康目标（Ginn、Noseley，2006）。除此之外，研究者分别从经济、社会和环境三个方面构建公立医院社会责任会计评价指标，并采用层次分析法确定各项评价指标权重。将公立医院社会责任评价指标分为3个层级、13项具体行为表现、21个特定指标，这些指标体系能够定量分析公立医院社会责任的履行程度，对公立医院承担社会责任有一定的监督作用，有利于提高公立医院承担社会责任的积极性，以及缓和日趋紧张的医患矛盾（谭雯、阳秋林，2014）。

（五）公立医院社会责任报告

各国际组织和协会均了社会责任报告指南，用于规范社会责任报告的编制。全球报告倡议组织（GRI）了可持续发展报告，大部分企业将其作为社会责任报告的标准披露形式。经济优先权委员会（CEP）发表了全球第一个社会责任报告第三方认证准则（SA 8000）。规范化的社会责任报告编制及披露形式是其发展的必然趋势。目前，国外对企业社会责任报告的研究都取得了一定成果，尚未对公立医院社会责任报告进行系统研究；我国公立医院社会责任报告还没有实现规范化，编制缺乏主动性、一致性，信息披露质量较低。

（六）公立医院社会责任研究方法

我国对于公立医院社会责任的研究尚处于定性研究阶段，主要研究方法包括：文献分析法、问卷调查法、案例分析等方法，采用定量研究的文献屈指可数。在众多研究方法中，较为常见的是将文献分析与案例分析相结合的方法，以及小样本统计分析与文献分析、问卷调查、实地访谈、专家咨询相结合的方法；定性与定量分析相结合及内容分析法较为少见；在以前研究的基础上，将层次分析法与二手数据编码法相结合是目前一种较为新颖的研究方法（芦帅，2016）。

（七）公立医院社会责任缺失原因及对策

由于公立医院社会责任评价、监督体系不完善，导致了公立医院社会责任淡化现象屡见不鲜，如过度医疗、医疗费用昂贵、医患关系紧张等。公立医院应该转变传统观念，编制并及时披露社会责任报告，且重视社会责任会计的核算，披露社会责任会计信息，建立起医院与利益相关者之间的基本信任，促进医院与社会和谐发展（谭雯、阳秋林，2011） 。正确把握公立医院公益性的社会责任本质，正确处理好公益性与营利性之间的关系，不但要深化医疗卫生体制改革，加大政府财政投入，加强对公立医院的监管力度，还要充分发挥公立医院社会责任利益相关者的力量。公立医院社会责任的履行将保证医院可持续发展（李斌，2012） 。

（八）公立医院履行社会责任路径研究

如何提升公立医院社会责任的履行水平是我国学者一直关注与研究的重点和热点。公立医院需从自身角度出发，创新医院管理方式，强化医院社会责任理念及服务意识，树立社会责任价值观，并将社会责任纳入其发展战略；政府需加强干预力度，制定相应的制度，为公立医院提供制度保障，保证公立医院承担社会责任有“法”可依，有据可循；社会中介组织需加强对公立医院社会责任履行度的监督管理，将公立医院置于社会治理之中。三者的有效结合是保证医疗机构履行社会责任的有效路径 （徐爱军，2011） 。

三、研究述评及展望

医院社会责任体系研究在国外已经取得较为显著的成果，在社会责任信息披露与评价指标等方面有丰硕的研究成果，国外私立医院盛行，更多的研究偏向于营利性医院，直接将企业社会责任理念植入公立医院。因此，针对公立医院社会责任方面的研究仍较为罕见。在国内，随着深交所、上交所等要求企业披露社会责任政策的出台，针对企业社会责任的研究较为深入，但公立医院社会责任的研究仍起步较晚，研究主要集中于公益性f、社会功能说及借鉴企业社会责任说三种观点，三种观点的不足之处在于：公益性说混淆了公立医院本质与社会责任之间的区别；社会功能说则过于狭隘；借鉴企业社会责任说则忽略了我国公立医院的特殊性。因此，对公立医院社会责任相关方面进行研究仍具有一定的现实意义与学术价值。

本文结合近十年国内外发表的相关文献与我国公立医院社会责任的发展现状，提出以下几点展望：

1.公立医院社会责任信息披露基本框架的构建与完善。我国企业社会责任信息披露框架已趋于完善，公立医院社会责任信息披露尚处于发展阶段，参考企业社会责任信息披露框架并结合公立医院的特殊性，构建一套能够全面衡量公立医院社会责任履行水平的信息披露框架，其将促进公立医院可持续发展，更好完成医疗卫生体制改革。

2.从政府、患者及环境等利益相关者视角出发，构建一系列公立医院社会责任评价指标，完善我国公立医院社会责任评价体系，运用这一评价体系改善我国公立医院管理体制，建立符合我国国情的医疗卫生改革体制，从而解决看病难、看病贵等问题，缓和医患之间的矛盾。

3.建立并规范我国公立医院社会责任报告框架及形式。国内外尚未形成适合公立医院的社会责任报告形式，通常是借鉴企业社会责任报告。公立医院社会责任报告披露缺乏主动性，披露内容具有随意性。为促进公立医院更好的发展，应构建符合公立医院特殊性的社会责任报告形式。

总之，深化医疗卫生体制改革是我国一项长期、艰巨的任务，且公立医院是我国医疗行业的主体，因此，深化公立医院医疗卫生体制改革势在必行。针对这一现状，对公立医院社会责任进行研究，在一定程度上对我国公立医院社会责任信息披露体系、评价体系及报告的制定与实施具有一定借鉴作用与参考价值，还有望缓解看病难、看病贵这一社会问题，达到改善医患关系，实现医院和社会和谐发展的目的，具有一定的理论和现实意义。J

参考文献：

[1]Sandnck K.Defining&measuring community benefit[J].Hospitals & HeMth Network-s，2006，80，（11）.

[2]Toshiro Kumakawa，Social Responsibility in Healthcare System：ISO26000 and Socially Responsible Investment[J].J.Natl.Inst.Publish Health，2009，58（3）.

[3]谭雯。公立医院社会责任会计信息披露研究[D].南A大学，2011.

[4]刘肖宏。公立医院社会责任的研究[D].青岛大学，2009.

[5]王洪英。公立医院社会责任会计信息披露研究――基于理论视角[J].财会通讯，2014，（5）.

[6]谭雯，阳秋林。论公立医院社会责任会计信息披露框架的构建[J].南华大学学报，2012，（6）.

[7]Ginn，G. 0. and Moseley， C.B. The Impact of State Community Benefit Laws on the Community Health Orientation and Health Promotion Services of Hospitals[J].Journal of Health Politics，Policy and Law，April， 2006，31（2）.

[8] Colombo T C.Different applications for left ventricular mechanical support with the Impella Recover 100 microaxial blood pump[J].Journal of Heart & Lung Transplantati-on，2005，24（4）.

会计服务行业研究报告 篇二

[关键词]专业图书馆　知识服务模式　学科馆员服务　学科信息服务

[分类号]G258.5

中国科学院研究所文献情报机构是我国专业图书馆中最有活力的体系之一。2001年以来，随着中国科学院知识创新工程建设的深入，在信息化、数字化大潮的推动下，中国科学院研究所文献情报机构结合科研一线的服务需求，进行了大量的知识服务探索与实践，正在逐步形成适合数字化科研的文献信息需求的服务模式。

1专业图书馆知识服务的内涵

知识服务是学术性文献信息机构的主要发展趋势之一，代表着未来专业图书馆的核心能力。未来专业图书馆的核心能力定位在知识服务，即以信息知识的搜寻、组织、分析、重组的知识和能力为基础，根据用户的问题和环境，融入用户解决问题的过程之中，提供能够有效支持知识应用和知识创新的服务。在图书馆、文献信息服务行业，知识服务内涵也是不断发展的。随着数字化、网络化技术的应用不断深入，知识服务的内涵进一步包括了信息管理、知识管理、战略性学习的相关内容与工具，面向研究、决策制定和创新等提供服务。科学研究过程的数据化，科研活动的流程化，科研过程的模拟，推动着科研信息需求不断向知识化服务转变，知识服务在服务内容、服务方式、服务组织上都出现了新的特征。专业图书馆的知识服务要求支持科研活动的知识计算环境和工具建设，支持“现场”的科研信息交互，支持动态柔性的知识、信息组织，建立E-Knowledge服务机制。

2001年以来，中国科学院各研究所文献情报机构在中国科学院国家科学图书馆的大力支持下，围绕不断变化的科研信息服务需求，进行了多层次、丰富的知识服务探索。在文献保障服务方面，开展了科研文献资源需求分析、文献信息环境组织、科技文献保障体系建设、网络化文献保障与获取平台和系统建设。探索了开展学科化信息服务的试验途径与方法，逐步建立了嵌入科研过程的学科信息服务、文献保障、信息分析的模式与工作体系。推动组织了面向科研项目和科研管理的情报研究服务工作，开展专题情报分析与服务、决策信息分析与服务，采用科学计量与文献计量方法，进行专利分析、竞争力与竞争态势分析、专题情报研究等服务。利用文献组织、信息组织、知识组织技术，开展面向科研项目、领域的知识组织研究，提供专业化的知识组织平台和知识环境建设工具，建设知识共享环境和协作环境。

2中国科学院研究所文献情报机构的知识服务实践

在国家知识创新试点工程的支持下，中国科学院110余个研究单元围绕自然科学各个前沿领域、战略高新技术领域等攀登科学技术高峰，同时，对科技信息服务提出了不同层次的需求。针对科研人员广泛的文献服务需求、学科信息服务需求、学科情报服务需求、战略情报服务需求，各文献情报机构探索性地开展了知识服务，并形成了一定规模，积累了丰富经验。总结中国科学院研究所各文献情报机构的知识服务经验，主要表现在：科研文献资源保障服务、文献信息咨询服务、专题文献信息服务、学科信息服务与信息环境建设、专题情报研究与服务、信息分析与知识服务平台建设等方面。

2.1深入开展科研一线文献信息需求分析，系统建立文献保障服务方案

科研一线的文献信息需求、知识服务需求是专业图书馆机构组织服务的基点。中国科学院研究所文献情报机构结合科研活动的流程，采取多元方法(服务需求调研、计量分析、内容分析、学科分析等方法)，分析了各自研究所核心期刊文献需求，分析满足文献需求的各种形式。根据中国科学院科研一线的文献信息需求，合理制定文献资源建设方案，采取集团采购、集成揭示、馆际互借等形式，合理配置，发挥有限资金的最大效益。如青藏高原研究所根据科技文献数字化发展趋势，确立了“以电子资源为主，纸本以青藏高原研究基础理论书籍为主要馆藏，其他通过馆际互借方式予以满足，文献数据库以参加组团订购为主”的保障方针，合理制定文献保障策略。

大部分研究所图书馆组织编制文献分析报告，引导研究所的订购决策和资金投入。如理论物理研究所图书馆分析在ISI Web of Science平台中检索到本所2004-2009年共被SCI收录论文1330篇，引用期刊论文34618篇，其中有32243篇集中分布在103种期刊上。据此，制定了本所科技期刊的采购策略，选择订购103种学术期刊。电工研究所图书馆分别在SCI、JCR、EI数据库平台上，对本所人员在2009年1月-2011年5月近2年多时间内发表的SCI、EI文章、引用参考文献的主要文献来源以及使用量等进行统计分析。软件研究所图书馆结合本所，分析文献资源保障状况，完成ACM、IEEE等核心电子期刊数据库的发文、使用分析报告，供所领导参考。烟台海岸带研究所图书馆采取文献计量学方法，完成了《所信息资源需求与保障分析》，形成了文献资源建设规划。

各研究所文献情报机构除了发挥资金效力，合理订购文献资源外，还广泛利用网络开放资源、建立专业文献信息网站，建立第三方文献共享渠道，组织开发科技文献数据库。天津工业生物技术研究所图书馆围绕工业生物技术以及生物技术的国内著名门户网站，开展深度分析，制定科研信息保障策略，系统分析工业生物信息网、工业生物技术信息网、生物谷、生物通、丁香园、科学网、Nature、Science、Cell、Oxford-Journals、PNAS、PLOS One等网站结构，建立集成的文献信息聚合、页面信息抓取工具，使科研人员及时掌握先进科研动态、重要期刊文献。力学研究所图书馆还利用电子资源的广泛分布特点，不定期通过专业论坛、社区等网上空间收集电子资源，尤其是国外原版电子书，推荐给相关研究领域的课题组。昆明植物研究所图书馆通过电子邮件方式，让科研人员随时随地地推荐资源，自主决定资源采购类型及内容。上海精密光学机械研究所图书馆自主开发建设专题文献数据库，收录国外相关学术会议信息超过13000条、相关专家数据超过1000人、激光器产品数据3000余条、光电百科词条2700余条，数据库还收录了专业学术会议报告、国外专业机构研究报告、非正式出版物、互联网资料、内部资料等灰色文献逾数万条，相当部分的“稀见”文献资料具有独特价值。

2.2全面开展文献信息的咨询服务，满足科研文献获取和评价需求

中国科学院各个研究所文献情报机构利用文献计

量分析等手段，深化文献信息保障服务的内涵，拓展文献信息服务的范围，组织开展以文献分析为基础的知识服务，提供面向课题和科研项目的文献咨询和服务，开展专题文献计量分析服务，面向科研课题提供专题文献管理服务、专题文献保障服务等。

半导体研究所图书信息中心根据科研人员信息需求的特点，主动开展各种针对性文献信息服务，形成了具有特色的文献咨询服务模式，包括开展文献定制服务，使得用户长期、稳定地获取本专业最新科研动态；为所内用户申请项目、申报奖项提供文献收录引证分析；向科研人员以“信息早餐”形式科研信息。电子学研究所图书馆为全所科研人员和研究所提供文献代查服务，提供文献查询、文献传递、付费、接收文献、文献整理和管理等一条龙服务。电工研究所图书馆通过组织SCI、EI论文引证检索专题讲座，编制论文引证检索方法说明等，按照科研成果管理要求开展SCI、EI论文收录、影响因子、核心期刊论文、论文摘要、电子文献检索等，支持科研人员的晋级、项目申报。

过程工程研究所图书馆专门针对院士申报、杰出青年基金申请、成果申报等提供引证检索服务，2008年至今为76位科研人员和实验室提供引证检索报告155份，得到了科研人员的普遍认同。古脊椎动物与古人类研究所图书馆为了节省科研人员的精力，宣传推广文献传递服务，主动为每位院士、资深科学家、科研精英等配备了原文传递账号和随易通，为科研工作营造了良好的信息环境。宁波材料技术与工程研究所文献信息机构配合科技处对科研人员和研究生论文是否被SCI、EI收录进行核实，查询的被SCI、ISTP收录和引用情况。通过比较、分析、归纳、概括等手段对期刊、著作、论文等文献的引用与被引用情况进行分析和总结，从而掌握本所科研人员和学生查阅文献的规律和范围，为文献情报工作者构建本所核心资源提供科学、合理的依据。

上海微系统与信息技术研究所图书馆围绕着本所的高技术研发特点和中国科学院发展产业化服务国家的战略，主办了《微系统技术信息》网络杂志，每周不定期(3-4次)提供科研最新动态，以电子邮件的形式向所里的研究员、所领导发送；所提供的网络信息调研服务覆盖了微系统所所有的研究方向，着重报告最新的学术和产业动态。上海有机化学所图书馆以全院集团采购网络版数字资源为主，改变以往必须到图书馆才能获得服务的模式，开展网络化文献信息服务；同时在文献信息服务上，从单独依靠本所图书馆提供服务为主，转变为以全院文献情报机构联合合作的服务模式。

2.3嵌入科研一线，开展专题文献信息服务，保障科研人员的文献信息需求

面向科研课题和项目组织专题文献信息服务，是中国科学院各研究所文献情报机构的主要工作任务之一。目前，已经形成了围绕科研信息服务需求，开展专题文献信息、动态趋势分析，围绕研究机构和学科领域，开展研究机构竞争力分析、学科发展态势分析的知识服务（www.kaoyantv.com）模式。

长春应用化学研究所图书馆在保障基础信息服务的同时，承担《研究所重点学科资源发现与利用态势分析》项目研究，建立重点学科资源与重点学科研究领域发展态势之间的关联关系，分析研究所重点学科资源的利用态势，完成《研究所高分子国家重点实验室期刊保障现状分析》、《研究所高分子国家重点实验室引用论文期刊保障现状分析》、《国外目标机构资源保障分析》、《国外目标机构引用论文资源保障分析》以及《生物医用高分子研究领域全景分析》等研究报告。计算技术研究所图书馆为本所战略规划提供信息咨询服务和统计报告，撰写《基于ESI的研究所科技论文产出与影响力分析》和《计算技术研究所2000年至2006年发表科技论文统计分析》等；并撰写《IEEE科技期刊出版现状调研分析》、《高性能计算研究与应用的文献计量分析》等分析报告。化学研究所图书馆在保障基础信息服务的同时，开展专题信息服务探索，完成《化学所与德国马普、日本分子研究所、加州伯克利大学、上海有机所和长春应化所的资源比对分析》、《化学所SCI收录论文统计及期刊分类》报告。

金属研究所图书馆配合材料科学国家(联合)实验室开展材料标准制定与实施的专题调研，分别对中国、美国、日本及英国四国材料标准进行系统比较分析，全面展示了我国材料标准在数量、标准更新速度及技术领域分布等方面与其他三个发达国家的差异，为下一步制定材料标准工作提供重要的数据支持。《四个国家材料标准文献比较分析》也为促进我国材料科学的发展及材料标准体系的构建和完善提供参考和借鉴。理化技术研究所图书馆为激光物理实验室开展定题服务，半年完成近千条文献信息、网络新闻、专利等形式信息的推送服务；利用掌握的检索技巧对互联网上的相关资源进行了筛选，并在所主页上构建了能源专栏，一定程度上弥补了能源相关信息不足的缺憾。

南京地理与湖泊研究所图书馆专门针对2007年太湖爆发严重的蓝藻水华，搜集、整理了大量相关文献信息，制作了“蓝藻水华信息专题”，及时提供给研究所领导及相关研究人员。其提供的资料对本所为江苏省及无锡市政府起草的应急措施报告起到了重要作用，得到项目首席科学家的认可。紫金山天文台图书馆主动参与学科情报信息服务，完成了“紫金山天文台SCI收录论文文献计量分析”、“基于Web of Science数据库的空间环境领域研究发展分析”领域分析，并针对1900-2010年期间有关空间环境科学研究领域的文献，对其国家地区、文献类型、机构、出版年、文献来源、学科种类等进行分析，揭示空间环境学科领域在国内外的研究发展状况。

2.4深化学科信息服务内涵，建设专题信息环境，探索服务转型

各个研究所文献情报机构，积极变革图书馆服务模式，实现从传统图书馆的阵地阅览服务、文献借阅服务等向支持科研文献及时保障、文献获取能力培训、专题信息咨询等方向的转变。各研究所图书馆将科研人员文献获取能力、信息获取能力、信息评价能力等信息素质培训作为工作的核心内容，因地制宜、因时制宜，组织不同形式的培训，如预约培训、现场培训、嵌入式培训等。培训内容包括了文献获取方法与途径、文献检索方法与工具、文献管理工具、文献信息环境建设、等。

工程热物理研究所图书馆组织图书馆员、学科馆员、数据库商开展面向全所、实验室、课题组的培训，内容包括新生与新员工人所教育、专题文献检索、End-note管理工具、专利检索、标准检索、军工信息检索、统计数据检索、SCI／EI／Knovel／ASME／DII等数据库使用技巧、TDA分析工具利用等多种形式和内容的培训。在培训组织过程中，与研究所人事处、学生会、实验室密切沟通合作，形成比较完善的培训组织形式。

力学研究所图书馆结合重点实验室需求，尝试以新的方式针对研究领域开展学科情报服务，以信息平台建设为主，组织建设“高超声速信息平台”，积累、长

期保存和利用专业信息，更好地为基础研究提供信息支撑服务，推动科研项目的进展。2009年11月，上海技术物理研究所图书馆为红外物理国家实验室安装了“红外物理信息服务”平台，提供红外物理最新的科研成果、科技新闻、红外物理实验室论文收录引用分析、国际影响力分析、红外物理国际研究进展与趋势、红外物理核心和相关资源导航等学科信息服务，受到科研人员欢迎。海洋研究所图书馆围绕“中国近海水母爆发的关键过程、机理及生态环境效应”(973项目)建设专题知识环境，使图书馆的服务模式发生了很大的变化。南京地理与湖泊研究所图书馆充分挖掘文献资源信息，编制专题数据库，为一线科研人员提供服务。建设“中国湖泊水库文献目录数据库”，收集了从20世纪30-40年代开始到90年代的文献目录5000多条；建设“地形图目录数据库”，提供常用的大比例尺的地形图的目录数据10000多条；建设“馆藏地方志目录数据库”，揭示大量各类地方志文献目录数据库，收录3500多条记录，包含40000多册地方志。

2.5结合科研信息需求，组织专题情报研究，形成情报研究产品与服务

面向科研项目和科研管理工作，开展专题情报研究，是中国科学院研究所文献情报机构的又一大特色。各研究所图书馆针对一线科研任务、科研管理，面向区域经济发展、社会热点问题等，广泛开展技术发展态势、学科发展态势、科技竞争力、发展战略研究等情报调研。大连化学物理研究所信息中心围绕本所科研项目形成了专题情报调研服务机制，推出了专门的情报研究服务产品系列，编辑《大连化物所前沿信息通讯》和《大连化物所规划战略研究简报》，完成《大连化物所中国专利分析报告》、《CO2减排资料调研报告》、《水资源资料调研报告》、《太阳能硅原料化学化工资料调研报告》、《稀土化学化工资料调研报告》等。光电技术研究所信息中心围绕定题情报服务(SDI)机制，建队伍、建网络、建流程，在长达30多年的SDI连续跟踪中，已形成题录／摘要、动态、汇编和专集等4个情报产品序列，连续出版《动态》200余期，《光束控制和跟踪测量技术》、《光刻技术》等资料汇编300余辑。

金属研究所图书馆为支持我国钢铁战略规划的制定与实施，采用文献计量分析工具，从近10万条文献数据中，综合分析全球钢铁业的技术研究热点；通过对近400篇文献内容的综述，详细展示钢铁业研究进展，提供《钢铁行业发展及研究现状分析报告》，为钢铁战略规划的制定提供有力的文献支持。组织开展MCrAl系涂层国内外研究动态分析，针对材料表面工程研究部制定未来发展方向的需要，采用统计分析学、文献综述及专利评价等方法，形成了《MCrAI系高温防护涂层的研究进展》，探索出图书情报工作与用户需求间协同合作的有效模式。

青岛生物能源与过程研究所信息中心围绕本所优先发展领域与战略重点，采取内部电子刊物形式编发科学动态监测快报类、专题研究报告类、年度综合报告类等三类情报信息产品，其中科学动态监测快报目前包括《生物能源科技专辑》、《生物能源产业专辑》两种月刊，两种信息快报产品在相关共享平台、中国工业生物技术网等网络平台；专题研究报告和年度综合报告不定期，每年分别为4份和2份以上，其中部分报告已提交国家和院有关部门参考。上海生命科学信息中心开展《生命学科发展态势报告》的年度分析，组织《国内外生物类实验室废弃物管理机制研究》与《生物伦理管理研究报告》专题情报研究，根据科研战略规划制定需求完成《生科院神经研究所学科能力比较分析报告》。

上海光学精密机械研究所图书馆确立需求导向的服务原则和甘为人梯的服务理念，围绕研究所发展战略和重点科学领域，深入了解、分析研究所科技管理和科技创新活动对情报信息的需求，加强与所领导、所战略规划部门、研究所重要科学家的沟通联系，确定情报服务的重点对象和重要领域，密切关注、跟踪国际相关领域的最新发展态势，系统搜集、整理、分析、梳理相关技术领域的情报信息，形成了专题情报调研报告、专题信息编译汇编资料、专题信息简报、专题文献目录、专题数据库等系列化的情报服务产品。完成了《国际激光聚变科学技术现状与发展态势》、《太阳能电池技术专利分析报告》、《大型平面镜制造与测试先进技术调研报告》、《激光信噪比及相关技术研究现状及发展》、《国际ICF激光驱动器研究年度综述》、《国外高能拍瓦激光装置概述》、《国际光伏技术路线图概述》、《ICF光学材料激光损伤研究现状与分析》等情报调研报告。合肥物质科学研究院图书馆、上海天文台图书馆围绕学科发展和科研决策需求，在科技前沿态势跟踪、学科竞争态势分析、重大学科方向态势分析等方面形成了系统化的情报研究产品。

2.6试验建设专题信息分析工具与平台，构建研究项目和领域的专题信息环境

文献信息服务、知识服务的工具化、平台化是中国科学院文献情报系统实现服务模式转型和新型服务模式建立的主要标志之一。针对各个研究所专题信息服务的特点，在中国科学院国家科学图书馆积极推动和倡导下，利用各类知识服务工具软件，围绕专题研究领域和研究项目构建专题领域的知识环境。

声学研究所图书馆建立声学信息资源导航平台，整合各类信息资源形成了特色。软件研究所图书馆研发了基于个人／单位的科技论文检索与知识导航系统，以发现知识、获取知识、推送知识、跟踪知识和传播知识为主线，支持科研人员和科研管理部门快速挖掘信息。武汉病毒研究所在国家科学图书馆支持下，利用专题信息平台建设工具搭建专业领域的信息平台，如HIV分子流行病学与分子病毒学学科组信息平台、肝炎病毒学学科组信息平台、神经病毒学科组信息平台等，定期本学科组相关信息、研究进展、领域进展等。同时，将数字化文献信息、文献资源与服务体系、专业会议活动信息等有机融合到信息平台中，形成综合性的学科知识环境。新疆生态与地理研究所图书馆围绕研究所、新疆分院以及新疆地方的需求，组织战略情报研究服务，建立战略情报服务机制，累计完成新疆与中亚五国科技合作研究、新疆生态与地理研究所战略情报研究、新疆现代农业科技发展战略与路线图、新疆2007-2010年SCI论文统计分析、新疆科技产出10年评估、中亚国家科技发展概况及其与我国科技合作建议、蒙古国科技发展概况及其与我国科技合作建议、上海合作组织农业合作发展规划研究、发挥中心城市的聚集辐射作用研究、加快碘缺乏病防治方法与建议、新疆与中亚五国科技合作的回顾与建议、中亚科技实力及其与我国合作前景对策分析、国际棉花产业研究进展等情报研究项目。

青藏高原研究所图书馆秉承综合信息服务的理念，搭建“青藏高原研究信息与知识平台”，对国内外青藏高原研究相关的信息资源进行收集、整理、组织，集中展示青藏高原研究的各方面内容，实现了信息知识资源的保存、集成、共享和交互。上海药物研究所图书馆围绕“重大新药创制”科技专项，建立“药物情报网”，参与建设“上海市生物医药行业科技情报服务网站”、国家科技支撑计划项目“生物技术产业平台及信息共享平台”，在服务本所科研的同时，支持区域科技创新与发展。

3结语

会计服务行业研究报告 篇三

[关键词]非审计服务资本市场

一、引言

安然事件之后，美国国会通过了萨班斯——奥克斯利法案，禁止注册会计师向审计客户提供大部分类型的非审计服务。在我国，中国证监会《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号—支付会计师事务所报酬及其披露》中则是要求上市公司在年报中按照财务审计费用和财务审计以外的其他费用进行披露。非审计服务的提供及其对资本市场的伤害问题便一直处于社会公众的争议之中。

本文研究的主要问题是对现阶段我国会计公司的业务多元化与资本市场信息风险的相关性进行实证分析，即研究非审计服务是否影响信息风险？非审计服务对信息风险的影响是否通过影响财务报告质量作用的？我国会计公司在非审计服务的发展过程中是否应效仿国际“五大”剥离非审计业务？目前国内尚无学者从实证研究的角度回答这一问题，本文拟就此做初步尝试。

在政府监管部门或学术界，尚未就非审计服务对审计质量及资本市场的影响在政策、理论与经验上取得一致意见。从理论上进行分析，非审计服务对信息风险的影响存在两种对立的观点：

观点一：非审计服务会产生信息风险。这种观点认为非审计服务对信息风险产生不利的影响。审计收费使客户和审计师之间建立的经济关系，甚至形成对客户的经济依赖。非审计服务降低财务报告质量；即使审计师独立地做出审计决定，投资者和公司的财务报告的使用者因为怀疑公司的经理人和审计师使自己的利润最大化，不是股东权益最大化，也不会相信信息是可靠的，从而产生额外的信息风险。

观点二：非审计服务不会产生信息风险。这种观点认为注册会计师提供审计服务与非审计服务具有协同作用，审计服务与非审计服务相辅相成，降低信息不对称程度。根据这一观点，非审计服务对财务报告质量产生正面影响，随着财务报告质量的提高，信息风险降低。

二、非审计服务对信息风险的影响路径及研究假设

路径一：非审计服务的增加，有利于提高财务报告质量，进而降低信息风险。即非审计服务通过对财务报告质量的影响，对信息风险产生影响。

路径二：控制财务报表质量，即排除财务报告质量队信息风险的影响因素，非审计服务的增加，仍然可以对信息风险产生影响。

根据非审计服务对信息风险的影响路径，提出并检验以下两条基本假设：

H1：用财务报告对公司未来现金流量的预测能力衡量财务报告质量，非审计服务费用占总费用的比例对财务报告质量是否产生正面或者负面影响？

H2：控制财务报告的预测能力，用资本成本和买卖价差作为信息风险的替代变量，非审计服务费用占总费用的比例对信息风险是否仍然产生影响？

三、研究样本及数据来源

根据上市公司的披露特点，为了模型回归的精确性，按照以下步骤来筛选数据。1.挑选出本年度向事务所支付了非审计服务的上市公司。

2.如果上市公司未向同一家事务所支付审计报酬，则不选取。

3.鉴于金融企业的特殊性质，将其剔除。

4.剔除没有明确区分审计、非审计服务的上市公司。

5.结合本文所建立的模型，剔除数据不全的上市公司。

四、研究模型

变量说明如下：

AbsDEV残差的绝对值；TA:总资产；NASRATIO=非审计服务费用或总费用；BTM=账面值或市值；I_NEGBTM=1，当BTM<0时；I_NEGBTM=0，当BTM>0时，STDROA:净资产收益率的标准差；ROA净资产收益率；LEVERAGE资产负债率；；NUMEST：证券分析师跟踪的数量；LOSS=1当净收入为负时；否则LOSS=0；Big5/4=1事务所的规模，当审计公司是四大或者五大公司之一时；否则Big5/4=0；AUDITOPINION=1标准审计意见；AUDITOPINION=0包括持续经营的非标准审计意见。

：产业效应

beta：最小二乘法(OLS)回归的β值

COC：基于Ohlson-Juettner模型的资本成本

SIZE：公司市值的自然对数

SPREAD：买卖价差

五、研究结论与建议

本文以2003年～2007年按照中国证监会的规定披露同时支付给会计师事务所审计与非审计费用的A股上市公司为研究对象，从盈余管理的角度，用财务报告对公司未来现金流量的预测能力衡量财务报告质量，以资本成本和买卖价差作为信息风险的替代变量，在国内首次验证了非审计服务的资本市场效应。研究结果显示，在控制了其他影响因素后，通过验证以上两条假设，得出结论：非审计服务有利于提高财务报告质量并且降低信息风险。可见，在我国目前的环境下，对相关披露机制进行有效的管理和监督，在一定程度上可以抑制非审计服务的不良后果，但没有必要像SEC一样防微杜渐，禁止注册会计师向审计客户提供大部分类型非审计服务。

参考文献：