浅谈行政事业单位内部控制制度 篇一

浅谈行政事业单位内部控制制度

作者：马明霞

摘要：行政事业单位的内部控制制度是为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设而制定的。是指单位为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。包括静态和动态两个方面。

关键词: 行政事业单位

内控制度

一、 行政事业单位的内部控制制度是为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设而制定的。是指单位为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。包括静态和动态两个方面。

从静态上讲，内部控制是行政事业单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，具体体现为各项内部管理制度以及落实制度所需的控制措施和程序。从动态上讲，内控控制是通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标的自我约束和规范的过程。而且，内部控制还是一个循环往复，不断优化完善的过程，行政事业单位应当针对内部监督检查和自我评价发现问题，对相关的制度、措施和程序进行持续调整、改进，使各项制度、措施和程序能过适应性情况、新问题，在经济活动风险管控中持续发挥积极作用。

二、内部控制目标是行政事业单位建立和实施内部控制所要达到的目的。总体上讲，内部控制目标和单位的总体目标相一致，但由于行政事业单位内部控制的控制客体是单位的经济活动，所以内部控制目标也体现出经济属性。行政事业单位的内部控制的目标包括五个方面：一是合理保证单位经济活动合法合规；二是保证单位资产安全和使用有效；三是保证单位财务信息真实完整；四是有效防范舞弊和防范腐败；五是提高公共服务的效率和效果。

1、合理保证单位经济活动合法合规。行政事业单位的经济活动合法合规是单位有效履行职能的前提，所以，合理保证单位经济活动合理合法是行政事业单位内部控制最基本的目标。通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和相关规定，避免违法违规行为的发生。

2、合理保证单位资产安全和使用有效，国家队对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和使用权相分离的原则，实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。资产是行政事业单位正常运转的物质基础和财力保证，资产不安全、使用效率低下都将对单位的各项工作的正常开展产生不利影响。行政事业单位的资产存在被挪用、贪污、盗窃、违规处置的风险，有的单位还存在大量的帐外资产，因此必须落实资产的管理责任，加强资产的日常管理和定期盘点盘查，通过这些有效措施确保资产的完整。在合理保证资产安全的同时，还应确保资产得到有效的使用。目前，资源配置不合理、资产损失浪费、使用效率低下是行政事业单位资产管理中突出的问题，行政事业单位有必要加强内部控制。

行政事业单位内部审计问题及建议论文 篇二

行政事业单位内部审计问题及建议论文

摘 要：目前行政事业单位内部审计制度建设，主要是从《审计法》、《内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》及各省市制定的审计条例等法律法规移植过来的，未能制定可操作性的规范和细则，内部审计制度不健全，导致审计人员对政策制度的把握尺度存在差异

关键词：公司内部审计论文发表，发表内部控制审计论文，内部审计风险论文投稿

目前行政事业单位内部审计制度建设，主要是从《审计法》、《内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》及各省市制定的审计条例等法律法规移植过来的，未能制定可操作性的规范和细则，内部审计制度不健全，导致审计人员对政策制度的把握尺度存在差异，具有较大的主观性和随意性。有的'行政事业单位内部审计工作按照领导意图开展，既无程序又无规章，常常使内部审计陷入无序状态，既影响审计效率效果，又伴有较大的审计风险。

一、内部审计职能定位不准，工作难以适应现实需要

目前，大部分行政事业单位的内部审计实施的是事后监督，仅仅是对财务工作的一次复核，审计内容、方法、手段过于单一，走过场、轻实质，审计质量不高。

二、忽视后续跟踪，审计工作流于形式

由于内部审计报告没有法律强制性，带有强烈的人治色彩，常常遭遇被执行单位或部门的抵制，甚至对审计意见置之不理；同时，内部审计人员缺少后续跟踪审计，查出的问题不能得到有效整改，审计工作流于形式。内部审计机构人员素质有待提高。目前，独立设置内部审计部门的单位，多由退休返聘、借调或实习人员组成，年龄偏大，缺乏专业知识，不懂审计方法和技巧，对财务、法律、金融等方面的知识不甚了解，严重影响审计工作质量。

三、完善单位内部审计的几点建议

（一）提高对内部审计的认识。一是，行政事业单位领导应摒弃内部审计可有可无的思想，充分认识内部审计工作的重要性和必要性。二是，审计人员要通过工作汇报、宣传内部审计工作的职责、作用及重要性，积极争取领导的重视。三是，通过帮助被审计单位发现和解决问题，转变对内部审计工作的偏见，从思想上提高对内部审计工作的认识。

（二）加强内部审计制度建设。在设立内部审计机构的基础上，加强内部审计制度建设。一是制定内部审计规范及实施细则，包括审计计划、项目立项、方案制定、现场取证等，使内部审计各个环节有章可循。二是建立报告信息、分级复核及后续跟踪制度。三是建立内部审计职业道德规范，促进内部审计工作科学化、规范化。

（三）建立审计问责机制。内部审计要高度重视后续审计工作，加强对内部审计提出问题整改和落实情况的检查、督导与评价，督促重大、重要问题妥善解决。逐步建立分层级的责任追究机制，对于内部审计人员未实施后续审计追踪给单位造成损失的，要追究相关人员的责任。对于被审计单位阻碍审计、伪造事实、无视审计建议或整改落实不到位的，要给予通报批评，并对相关责任人进行责任追究。

（四）优化内审人员结构。首先，要通过引进专业技术人才或鼓励内部审计人员竞争上岗方式，提高内部审计人员的专业素养和知识水平。其次，要加大内部审计人员的教育、学习、培训，提高在岗人员的业务技能。第三，建立对内部审计人员激励考核机制，完善健全岗位责任制，把审计工作绩效与个人奖金薪酬联系起来，激发内部审计人员的工作热情。

行政事业单位内部控制 篇三

一、现阶段行政事业单位财务管理工作现状

⑴内部控制意识不强。

相当一部分行政事业单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部控制。

在建立内部控制中存在误区，认为行政事业单位经济业务简单，运转环节少，抱着无所谓的态度，简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，尚未建立起健全有效的内控制度。

或由于对内部控制理论缺乏全面了解，不会设计规范的内部控制制度，生搬硬套其他单位的制度，内部控制仅仅是搞形式，做控制秀。

也有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场。

⑵岗位设置不合理。

由于行政事业单位经济业务较为简单，人员较少，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、经办人员、财物保管人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

规模较小的单位，会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，内部审计制度则根本没有，直接影响会计工作的质量。

⑶内控制度不完善。

财务部门只起到“核算”、“付款”的作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，会计事前、事中、事后审核监督流于形式，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。

例如一些行政事业单位财务部门对于房租收入，往往只负责对收入登账核算，而对收入额确定是否合理、是否按合同及时收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。

费用支出也缺乏有效控制，目前行政事业单位对于行政经费的支出普遍缺乏严格的控制标准，虽然有些单位在预算上对交通费、会议费、招待费、出国费这四项经费进行了严格控制，但还是存在不少问题。

⑷预算控制薄弱。

在部门预算改革的推进作用下，虽然预算控制在一定程度上得到了加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制粗糙。

目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。

二是预算刚性不够。

预算单位往往只重项目资金的争取，轻项目资金的绩效管理，项目预算的实用性、计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，导致财政资金的浪费或使用效率不高。

⑸固定资产管理不严。

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置虽然得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。

一是事业单位在购买固定资产，盲目求大求全，缺乏有效的论证，造成资金浪费。

二是没有正确地进行固定资产核算。

三是资产管理责任未落实到人，内控制度不健全。

由于人员岗位的调动等原因，使有些固定资产处于无专人管理的。状态。

四是固定资产清查盘点制度流于形式，不能做到定期盘点、重点盘点、全面盘点。

另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。

⑹监督机制弱化。

目前，有相当一部分单位未设内审机构，即使建立起来的，内审人员也是由单位领导委任，其隶属关系、经济利益均受到单位的制约，这使得有的内审人员的监督能力弱化，为了不得罪单位领导，对领导的经济行为睁只眼、闭只眼，不能发挥应有作用，失去了内控机制应有的刚性和严肃性，造成国有资产的流失。

同时，外部监督机制弱化，对行政事业单位内部控制失效者不产生压力。

包括审计、财政等在内的政府监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力。

二、完善行政事业单位内部控制措施

⑴进一步提高内控意识。

内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规控制。

内部控制成败如何取决于行政事业单位工作人员的控制意识和行为，而单位负责人是关键。

首先要强化单位负责人内部控制的责任意识。

为此，各级财政部门应当联合有关部门，分期分批和分类型地对各行政事业单位的主要负责人及相关领导进行内部控制知识的培训，通过学习，使他们了解把握内部控制基本知识，从思想意识中重视内控制度的执行，带头遵守内部控制制度，并组织单位员工认真学习内部控制制度，从而改变单位负责人对内部控制的随意性，由“人治”化逐步走向法律化、制度化。

其次，按照权责明确的原则设置单位的内部机构、建立健全内控机制，全面营造良好的内部控制环境。

⑵健全内控制度。

健全的制度是加强内部控制的重要保障。

行政事业单位要健全制度建设，可以针对当地具体情况，在国家已经出台的加强对内部会计控制的相关条款的基础上，借鉴、总结内部控制建设取得成效的地区和部门的经验，结合现阶段财政国库集中支付改革和部门预算管理相关规定，积极探索、完善适用于行政事业单位性质特点的内部控制制度规范。

要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。

对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序、以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动的主要方面，制定相对规范的操作性强的行政事业单位内部财务会计管理控制制度，确定单位自控的重点和目标。

⑶提高财务人员素质，发挥会计控制作用。

提高财务人员素质是加强内部控制的根本。

行政事业单位要加强财务人员的教育与培训，提高财务人员素质，使其参与经济活动的全过程，发挥会计控制作用。

为使会计控制作用发挥得更好，首先，会计系统内不相容岗位应分离，主要包括：出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与收入、支出、费用、债权债务账目的登记、出纳与银行对账单的核对、出纳与收款票据的管理、付款的审批与付款的执行、支票印章的保管与支票的签发等。

其次，让会计人员参与经济活动中去。进行全程跟踪，变事后控制为事前、事中控制和事后监督，以便在经济活动的每一环节都能及时发现问题、纠正错误，把不必要的支出控制在事前、事中，充分发挥会计的监督作用。

防止国有资产的非正常流失。

⑷加强预算管理。

预算管理是行政事业单位管理的核心部分，加强预算管理主要体现在编制与执行环节。

其一编制时要“准”。

业务部门对事业发展年度计划进行详细论证和细化，财务部门从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法。

并对各种预算进行汇总和分析，单位负责人亲自抓，做到年度预算真编真用真考核。

其二是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。

预算单位要增强法制意识，严格按照制度办事，控制集体舞弊行为的发生。

着重抓好专项资金的使用和管理、财政授权支付资金的管理，财政部门要对预算的合理性进行审核。执行时要“刚”，即在执行环节应进一步强化预算的刚性约束，防止随意调整追加预算的控制程序，减少随意性，堵塞漏洞。

⑸发挥财政与审计部门作用。

内控制度为单位规范内部经济业务管理实现内控目标发挥了重要作用，但是内部会计控制也会存在不足，其执行效果如何，需要内部审计部门和外部力量共同予以保证。

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。

一方面需通过独立的内部审计机构对内部控制执行情况进行检查和评价，对涉及会计工作的各项经济业务在内部控制上存在的不足提出改进建议。

对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，确保内部会计控制的贯彻实施。

另一方面财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查监管，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。

在执行检查任务时，应着重加强对单位内部控制制度的符合性测试，尤其是对货币资金、投资业务、付款业务、固定资产和在建工程内部控制制度等的符合性测试，帮助单位建立和完善现有的制度，指出单位管理上的漏洞，从而促进单位内部控制制度的执行。

⑹电子信息技术控制。

随着信息化建设的快速发展，现代信息技术越来越直接地对各行各业产生巨大影响，其规范、高效、公开和透明的突出作用越来越成为共识。

行政事业单位运用电子信息技术手段，逐步实现业务流程电子化处理。

一方面，业务部门制定相关制度或规定，信息中心将制度定制固化到统一的业务系统和数据库中，包括财务审批流程等都在信息系统中进行统一设定，不得随意更改，由系统去约束规范使用者的行为，确保财务流程标准化。

另一方面，所有用户的所有操作，即每一项业务从申请、授权批准、办理到办结等各个环节的执行情况都在系统中留下“痕迹”，通过审计业务系统日志进行实时监控、预警纠错、绩效评估，减少和消除人为操纵因素，确保各项业务办理安全、高效。

参考文献：

[1]李小青。如何建立和完善事业单位的内部控制制度。会计之友。2008(36).

[2]蔡丽兰，镇杨。事业单位内部控制存在的主要问题、成因分析及建议。北京工商大学学报。2009(9).