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审计课程论文 篇一
［关键词］研究生培养；审计专业硕士；实践教育；校外实习
自2012年南京审计大学、财政部财政科学研究所等高校及科研机构开始招收审计硕士专业学位研究生（以下简称审计专业硕士）审计专业硕士至今，我国审计专业硕士的培养已积累了多年的经验。《审计硕士专业学位研究生指导性培养方案（试行）》（以下简称培养方案）明确规定了审计专业硕士的培养目标。其中，如何培养审计专业硕士的审计技能，特别是其审计职业判断能力与解决实际问题的能力，以更好地适应审计实践工作的要求，是审计专业硕士培养中的重要课题。对于前述能力的培养，目前国内相关招生单位一般通过校内的审计案例教学、审计专业模拟实习及校外实习等环节来实现。对于校外实习，前述培养方案规定，审计专业硕士在学期间必须有不少于半年的实习实践经历。已有的有关审计专业本科生校外实习的研究表明，存在校外实习走过场、流于形式的问题。那么，审计专业硕士的校外实习是否也会存在前述问题？这种校外实习应该如何组织，才能避免前述问题？这正是本研究所关注的。2018年3月至2018年8月，笔者作为带队老师，带领南京审计大学的28名审计专业硕士赴审计署驻某地特派办（以下简称某特派办）开展校外实习。在实习生的校外实习模式上，南京审计大学和某特派办合作，开展了一些全新的探索。本文的研究将对这种新的校外实习模式进行总结和反思。本文后续各部分安排如下：第一部分将梳理有关审计专业学生校外实习的相关文献，作为本文研究的基础；第二部分将总结南京审计大学审计专业硕士赴某特派办校外实习模式（以下简称某特派办校外实习模式）的基本做法；第三部分将分析这种校外实习模式相对于已有模式的创新之处；第四部分将探讨这种校外实习模式的效果；第五部分探讨这种校外实习模式的推广条件。
一文献综述
关于审计专业学生校外实习的研究，主要见于有关审计专业实践教学模式和审计专业人才培养方案的研究中。何芹（2009）在对立信会计学院审计专业实践教学模式的研究中，介绍了该校审计专业本科生校外实习及其管理模式。不过，在既有的校外实习模式下，许多研究者指出，审计专业学生校外实习存在走过场、流于形式的问题，因而效果并不理想（倪敏和黄芳，2009；马志娟，2012；禹小慧，2015；刘博、金静和徐波，2017）。庞卉（2012）的问卷调查显示，审计专业校外实习效果良好的仅占5%，效果一般的占16%，高达79%的学生根本就没有参加实习。对于校外实习存在的上述问题，研究者提出各种解决办法，如倪敏和黄芳（2009）提出，要加强对校外实习的管理，同时与实习单位建立长期友好合作关系，增强实习单位对学生的信任度，让学生能有机会接触更多关键性的业务；马志娟（2012）提出，学校应加强与审计实务部门及企事业单位的合作，加强审计实习基地建设；禹小慧（2015）提出，以审计� 综上所述，已有的研究对现有校外实习的运作模式有了较充分的研究，同时也充分地揭示了现有模式下存在的问题，并针对问题提出各种解决办法。但是，这些解决办法能否有效地解决上述问题，尚有待验证。最重要的是，目前有关审计专业学生校外实习的研究，局限于本科阶段，而对于审计专业硕士的校外实习，则鲜有研究。本文尝试在这方面有所突破。
二某特派办校外实习模式的基本做法
为确保实习高效开展，经南京审计大学校方（以下简称校方）与某特派办充分协商，制定了校外实习的管理制度。其基本内容如下。
（一）实习基地与校方双重管理
对实习生的管理由某特派办和校方同时开展。在某特派办方面，每位实习生被分配到该特派办的各业务处室，由各处室对实习生的安全、保密、廉政等方面进行管理。同时由该特派办为每位实习生安排一位本单位的业务骨干，担任其实践导师，对实习生的实习进行一对一指导，内容涵盖政府审计业务、审计职业道德教育等方面。在学校方面，应某特派办要求，由校方派出一位带队老师，负责对实习生进行日常管理，并承担与实习相关的沟通协调工作。
（二）严格的实习管理
一方面，考虑到实习生人数较多，且分散在各审计现场，存在比较大的安全隐患；另一方面，为了确保实习的质量、避免实习流于形式的问题，经与某特派办协商，校方建立了严格的实习管理制度。具体包括以下各方面：
1工作日考勤制度
在工作日，要求实习生上午9点前在微信群发送定位，以监测实习生是否按时抵达工作场所。此后由小组长向某特派办及带队老师报送当日考勤总体情况。
2晚上签到制度
为了确认各位实习生晚上是否返回宿舍，要求实习生每晚23点前在微信群发送定位，向小组长签到。此后由小组长向某特派办及带队老师报送当晚签到总体情况。
3休息日外出报告制度
实习生可能在休息日外出探亲访友，为及时了解他们的动态，要求他们在出行前向带队老师报告外出目的地、出行事由、往返时间等信息。
4请假报备制度
在工作日，实习生如因事、因病需要请假，首先通过实践导师向所在处室请假，同时将请假情况向带队老师报备。
5考核制度
在实习结束，由校方组织对每位实习生进行考核。具体而言，由实践导师、实习生所在处室、带队老师及实习班委从出勤、纪律遵守、业务能力及学习态度等12个方面对实习生进行量化考核，最终得出考核总成绩。
（三）利用实习间隙集中授课
由校方和某特派办联合开发“审计技术与方法”“大数据审计”两门课程，利用“清明节”“劳动节”等节假日前后的实习间隙，由学校的任课教师和某特派办的业务骨干共同给实习生集中授课。学校任课教师主要负责课程的理论部分，某特派办的业务骨干主要负责课程的政府审计业务应用部分。
三某特派办校外实习模式的创新之处
笔者认为，和以往文献研究的审计专业学生校外实习模式相比，某特派办校外实习模式的创新之处有以下几方面：
（一）恰当而集中的时间安排
以往的审计实习一般分为阶段性学习和毕业实习两类（何芹，2009）。其中前一类是在讲授审计专业课程时，按照课程进度和学生的不同学习情况，将学生分批送入实践基地实习。这种安排的问题在于，学生除了上审计专业课，同时还要上其他的课，因而无法保证有集中而连续的实习时间。后一类是在毕业前安排学生实习。这种安排的问题在于，在毕业前，学生面临找工作、升学、撰写毕业论文等迫切问题，很难有时间和精力专心实习。南京审计大学将审计专业硕士的实习时间集中安排在研一下学期，这个学期在学校不安排任何课程，同时这段时间学生尚未面临找工作、升学、撰写毕业论文等问题，因而可以专注于实习本身，有效地解决了上述两类实习安排所存在的缺乏集中而连续的实习时间、学生无法专注实习的问题。
(二)带队老师现场监管
在既有的校外实习模式中，对实习生的日常管理主要由实习基地负责，学校无法对实习进行现场管理和指导。这一方面无法及时应对实习过程中的安全隐患，另一方面对实习的质量也无法进行及时而有效的监控。通过向实习基地派驻带队老师，并由带队老师对实习生进行日常监管，可以有效解决上述问题。
（三）理论和实践紧密结合
在既有的校外实习模式中，在校外实习阶段，实习生主要是参加项目审计，不会集中学习课程。在某特派办校外实习模式中，基于实习持续时间长达半年的特点，校方和某特派办联合开发课程，利用实习间隙给实习生集中授课。通过这种安排，实习生可以及时地在理论层面对参加审计项目时遇到的问题或困惑进行反思，进而提高实习效果。
（四）严密的考核制度
在实习考核方面，既有校外实习模式一般是由实习单位给实习生出具实习鉴定意见并评定实习等次，学校在此基础上对实习生的实习进行最终考核。和既有的实习考核相比，南京审计大学对实习生从出勤、纪律遵守、业务能力及学习态度等12个方面进行量化考核，考核主体除了实习单位，还包括带队老师和实习班委，显然更为严密。和既有的相对简单的考核方式相比，这种严密的考核制度能更全面而深入地反映实习生在实习期间的综合表现，同时对实习生的实习表现提出了更高的要求。实习生为了获得好的考核结果，需要付出较大的努力，这客观上有利于实习效果的提升。
四某特派办校外实习模式的效果
由于某特派办校外实习模式在以上各方面的创新，根本解决了以往实习模式下存在的各种问题，取得了很好的实习效果。具体表现在以下三个方面。
（一）从实习生方面来看，学生从实习中收获颇丰
第一，通过实习，提高了学生的审计业务能力。通过在实习中参与审计项目，从零基础开始，实习生普遍学会了如何与被审计单位工作人员进行沟通、如何分析核对数据、如何编制审计取证单和工作底稿、如何整理审计档案等，大大提高了审计业务能力。第二，通过实习，提高了学生的审计职业道德素养和纪律意识。通过实习中的耳濡目染和亲身经历，学生理解了独立性、保密等审计职业道德以及政府审计“八不准”纪律等要求在审计实务工作中意味着什么，并学会用这些要求来规范自己在实习中的行为。第三，通过实习，加深了学生对审计专业知识的理解。通过实习，学生原先在学校学习到的审计基本概念、基本理论和基本技术方法变得更加鲜活，进而加深了对这些知识的理解。第四，通过实习，开阔了学生的视野。通过实习，很多学生意识到，要做好国家审计工作，不仅仅要掌握专业知识和技能，同时要提高自己的站位，学会站在整个国家的角度思考问题。在实习中，学生们切身体会到大数据等新兴技术对审计工作带来的影响，这直接激励他们更好地学习和钻研各种新的审计技术方法。
（二）从实习基地方面来看，某特派办高度评价了学生们的实习工作
某特派办评价认为，实习生总体表现很好，能做到讲政治、守纪律、懂规矩，还有部分学生自主学数据审计技术。在28名实习生中，有17名因实习中有突出表现在考核时得到所在处室加分，占比60.71%。
（三）从考核结果来看，实习生普遍表现优秀
如前所述，南京审计大学从12个方面对实习生的实习表现进行严格的量化考核。即使按照这样严格的考核标准，学生的表现也普遍优秀。所有28名接受考核的实习生的考核分数均在80分以上，其中26名实习生的考核分数在90分及以上，优秀率高达92.86%。
五某特派办校外实习模式的推广条件
如前所述，某特派办校外实习模式在时间安排、带队老师制度、集中授课制度及考核制度上的创新，解决了以往审计专业学生校外实习流于形式的问题，取得了很好的实习效果。既然这种模式有这么好的实习效果，自然应该将其予以推广，让更多的招生单位、更多的学生从中受益。笔者认为，当然应该大力推广这种模式，但是在推广时，应注意满足一些条件。具体包括如下三个方面。
（一）应具备充足的师资力量
如前所述，在某特派办的校外实习中，通过向实习基地派驻带队老师，可以对学生的实习进行现场监管，有效地提高了实习效果。有关招生单位在考虑采用这种实习模式时，应考虑本身审计学专业师资力量是否充足，以保证既可向实习基地派驻带队老师现场监管，又不至于影响招生单位本身的日常教学科研工作。
（二）在单一实习基地实习的学生数量应较大
如前所述，在某特派办的校外实习中，南京审计大学和某特派办在实习期间联合开设“审计技术与方法”“大数据审计”两门课程，让学生在参与审计实务的同时加强理论学习，形成理论和实践的即时互动，提升了实习效果。这样一种实习安排需要招生单位和实习基地大量的教学投入，如果单一实习基地实习的学生数量较少，则学生由此获得的收益可能无法弥补招生单位和实习基地投入的成本，进而不利于这种模式的推广。笔者建议，为了保证这种安排的收益大于成本，在单一实习基地实习的学生数量不应低于20人。
（三）课程的开发应因地制宜，发挥实习基地的特长
如前所述，在某特派办的校外实习中，某特派办派出大量业务骨干讲授“审计技术与方法”“大数据审计”两门课程。南京审计大学之所以与某特派办联合开发这两门课程，主要是考虑到其擅长相关的审计业务。如果另一个实习基地擅长绩效审计，那么完全可以按照培养方案，和该基地联合开发“绩效审计”课程。总之，应因地制宜，根据实习基地的特长开发相应课程。
参考文献：
[1]何芹。审计实践教学及其管理模式———以上海立信会计学院为例[J].中国管理信息化，2009（16）.
[2]倪敏，黄芳。审计专业实践教学模式研究[J].财会通讯（综合），2009（7）.
[3]马志娟。审计实践教学改革思路探讨[J].中国内部审计，2012（10）.
[4]禹小慧。全日制审计硕士专业学位研究生培养模式初探[J].亚太教育，2015（10）.
[5]刘博，金静，徐波。基于校企“联姻”模式的审计实践教学优化整合[J].宜春学院学报，2017（5）.
审计项目论文 篇二
一要注重基础建设，努力营造文明审计氛围。
夯实思想基础。将文明审计教育纳入思想政治教育，引导审计干部不断提高文明素养，增强文明审计意识，夯实文明审计的思想基础。
健全制度基础。强化领导机制，把文明建设作为“一把手”工程来抓，带动整个机关的文明建设；建立文明审计制度，制定相关文明审计细则、审计文明用语等，规范文明审计行为；建立督查考评机制，把文明审计纳入到机关效能建设工作中去，并作为年终考核的一项重要依据。
提升自身基础。加强审计人员的业务能力建设，为审计工作提供有力的智力支持和人才保障；引导审计人员加强自身道德修养，培养求真务实、谦虚谨慎、文明审计的行为习惯，牢固树立文明审计理念。
二要注重实践操作，积极践行文明审计行为。
1、体现在与建设项目相结合上。从建设项目的实际情况出发，充分把握跟踪审计工作的重点，制定切实可行的实施方案，配置最优化审计组，设置关键节点；还要坚持原则性与灵活性相结合，能根据施工过程的不同特点及时采取灵活的处理方式，如口头形式、正式审计文书等形式提出审计意见和审计决定，保证跟踪审计工作高效优质开展，从而赢得被审计单位的赞誉，塑造良好审计机关形象。
2、体现在规范审计程序，依法审计上。审前调查加强沟通，科学合理地制定审计实施方案；审计实施中讲究审计艺术和方法，学会换位思考，把人性化贯穿到每个审计环节；审计报告阶段要定性准确、处理合法，增强审计建议的可操作性；审计结束及时回访，要使被审计对象感到审计既是良医，更是益友，心悦诚服地接受审计建议，积极愉快地进行审计整改。
3、体现在监督服务并举，构建和谐审计环境上。明确目的、准确定位、注重协作配合，充分发挥好审计工作“审、帮、促”作用，切实把文明审计的理念贯穿于跟踪审计工作的每个环节。
4、体现在遵守职业操守，廉洁从审上。通过组织廉政教育，完善廉政制度建设，严格廉政承诺和廉政监督制度，从细微之处约束审计人员，规避审计风险，保证审计工作顺利开展。
三要注重审计公开，着力塑造文明审计形象。
审计论文 篇三
内部审计从萌芽状态发展至今，其审计目标、对象及方法都发生了较大的变化，分析风险导向内部审计的特点可以从以下几方面着手。
1.1目标传统的内部审计目标主要是查错防弊，保护资产安全。而现代的内部审计重点已逐渐转向事先发掘问题、改善经营管理、促进经济效率。为此，不论内部审计对内部控制进行评估与改善，还是对公司治理程序进行评估与改善都应该是以风险评估与改善作为首要目标。风险导向内部审计不再是简单的内部控制领域消极地查错防弊，而是以组织的整体风险评估作为自己的首要工作目的。
1.2对象风险导向内部审计是以风险管理、控制和公司治理为审计对象的。由于受托责任范围的扩大，内审对象的范围也随着内审的发展而逐渐扩大：从最初的会计、财务事项到进一步涉及各种经营活动业务的效益审计、预算管理审计和内部控制等审计对象。
1.3审计方法风险导向内部审计基本方法包括审计风险评估、分析性测试、控制测试、业务实质性测试、余额细节测试等。对于有证据表明风险较低的领域，应依赖内部控制或分析性复核；对被认为风险较高的领域，实施大量的实质性测试和余额细节测试，使审计手段与审计目标更好地结合在一起，提高审计的科学性、针对性和绩效性。
2风险导向审计的模式
有些学者将审计风险视为被审计单位企业经营风险，也有的学者将其视为传统意义上的审计风险，另外一种关于审计风险的理解则从管理层舞弊的角度考虑问题，将主要的风险视
2.1企业经营风险导向审计以企业经营风险来评价审计高风险领域和重点，我们将其称之为“风险导向审计”，国内持该观点的代表学者胡春元认为，“风险导向审计”最显著特点是它将客户置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判定影响企业持续经营的因素，从企业所处的商业环境、条件到经营方式和管理机制等构成控制因素的内外部各个方面评估审计的风险水平，将客户的经营风险植入到本身的风险评价中去。
2.2管理层舞弊导向审计这是风险导向审计的又一发展，这一审计方法中的风险主要注重于“管理层舞弊”所带来的风险，在这一审计方法中，会计报表审计以重点识别和判断管理舞弊的风险为审计工作的切入点，开展以查找管理层舞弊为核心的风险导向审计。这种审计模式试图从审计技术的角度，切实提高独立审计揭露管理舞弊的能力。
3风险导向审计在风险管理中扮演的角色
风险导向内部审计是在组织已有的风险管理和内部控制的基础上，对剩余风险进行评估，进而改善风险管理和内部控制，提升组织整体抗风险能力。风险导向内部审计在现代企业中所起到的功效有：
3.1参与风险管理风险管理首先要求全面识别风险，同时熟悉本单位的经营战略、工作程序、组织结构等；因此，风险导向内部审计首先确认企业目标或某项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险，确定审计风险水平和审计重点，提出风险防范和控制建议，最后通过后续审计，测定风险是否得到有效防范和控制。这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险，并将事后评价反馈延伸到事前和事中，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
3.2促进内部控制在风险理念的作用下，企业内部控制已扩展为企业风险管理框架，内部控制与风险管理已趋于融合。因此，可以说对风险管理的促进作用，是建立在企业内部控制的同时得到改善和促进基础之上的，两者是互相促进的。建立内部控制制度的根本目的，正如COSO对内控的定义所描述的：“为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目标而提供合理保证的过程”。可见，内部控制是内部审计的基础，也是风险导向内部审计进入公司治理、风险管理的基础。
3.3促进公司治理公司治理的基本目标是在充分考虑利益相关者利益相对满足和大体均衡情况下，增加企业价值，从而使股东长远价值最大化。而风险导向内部审计的本质是确保受托责任有效履行的管理控制，它更注重与企业目标的直接关联。可见，公司治理与风险导向内部审计目标是一致的。内部审计在公司治理中的作用包括监督、评价和分析组织的风险和各项控制；复核并证实信息是否可靠并符合相关政策、程序与法律，协助管理者向董事会、审计委员会以及执行管理机构提供风险防范以及治理有效的保证。里查德·钱伯斯曾指出，国际内部审计的一大发展趋势就是“推动更有效的公司治理”，有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段，是公司治理过程中不可缺少的组成部分。
4风险导向审计给予的启示
4.1内部审计方法比较落后，内审人员理念未能及时转变内部审计方法模式仍以账目基础审计方法为主，风险观念比较淡漠，较少考虑审计风险控制因素，更谈不上风险基础审计模式的运用；抽样技术的运用更多地凭借内审人员的主观判断和经验，统计抽样技术的运用十分欠缺；缺乏对审计方法和经验的总结和提炼。
4.2内部审计质量控制手段不全面有效的内部审计质量控制手段应包括内审制度约束、内审督导复核、内审考核、内审责任追究等。但企业内部审计在这一环节上普遍存在以下问题：①质量控制制度建设比较薄弱，即使已经建立的某些制度也形同虚设。②未建立分级督导复核制，或督导复核具体职责内容不明确。③内部审计考核未能有效执行，表现为：缺乏质量考核；考核内容不全面，偏重于事后结果的考核而忽略对内部审计过程的控制；考核主观性太强，缺乏客观公证性；考核不与奖惩相结合等。④内部审计责任追究不到位。有的根本没有建立责任追究制度；有的责任追究形式化，没有切实得到落实；有的责任主体不明确，责任划分不清楚，使责任追究无法实施
4.3内部审计质量控制标准不明确现行的内部审计规范体系建设明显地偏重于内审法律、内审准则和内审职业道德规范的建设，而忽视了内部审计质量控制标准的建设，结果是内审质量标准不明确，内审质量控制无章可循，各单位内审运行各行其是，质量状况参差不齐。在审计方案编制中，对人员的组成缺乏科学的分配控制，使人员的经验、知识结构与项目审计目标不相匹配，审计作用难以发挥。
综上所述，在风险管理中，内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理的再监督。在政策上，内部审计的推进道路已经被铺平了。但是如何让内部审计更好的溶入到风险管理，是时代赋予我们的责任——给企业一颗更健康的心！
审计专业论文 篇四
学生姓名
学号
导师姓名
职称
课题名称
序号
评审项目
指 标
满 分
评 分
1
报告内容
思路清晰；语言表达准确，概念清楚，论点正确；实验方法科学，分析归纳合理；结论有应用价值。
40
2
报告过程
准备工作充分，时间符合要求。
10
3
创 新
对前人工作有改进或突破，或有独到见解。
10
4
答 辩
回答问题有理论依据，基本概念清楚。主要问题回答准确。
40
答 辩 总 得 分
答辩委员会（小组）委员（签字）：
年 月 日
答辩委员会（小组）负责人（签字）：
年 月 日
答辩记录
序号
答辩成员所提问题
学生回答情况
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
审计论文 篇五
浅析企业内部审计的现状和改进措施
关键词：企业；内部审计；措施
随着现代企业制度的建立，作为企业内部控制的内容之一，企业内部审计工作越来越受到重视，近年来内部审计工作的发展和逐步完善，为推动企业的发展起到了积极的促进作用。
一、我国企业内部审计工作存在的现实问题
1.对内部审计工作认识不足
由于内部审计制度在我国的建立相对较晚，一些重大的审计报告、审计成果没有公开，有些企业对内部审计工作的认识不足，甚至简单地认为审计就是查账，没有认识到审计的目的、审计工作的内容和职能，所以至今仍有部分企业没有设立内部审计机构，也有部分企业把内部审计机构设在了财务部门，由财务部门兼职内部审计工作，导致不能合理、有效的发挥内部审计应有的作用。
2.内部审计在企业中的地位不准确。
企业内部的各职能部门都是在企业主要负责人的直接领导下行使职权、开展并报告工作的，即使有些职能部门是由企业某位副职分管，那也是主要负责人授权的，实质上是在主要负责人领导下。在目前还没有哪个法律和制度规定，企业内部的某个机构可以不在主要负责人的直接领导下开展工作，更没有规定企业内部横向职能部门之间需要相互报告工作的情况，况且按照《公司法》的规定，企业财务负责人要由董事会任免，而没有规定内审人员具有这种地位。在市场经济条件下，企业主要负责人是企业的法人代表，要承担各职能部门在授权范围内开展工作所产生的法律责任。各职能部门所从事的经济活动是企业主要负责人的意志体现，特别是那些实行垂直集权管理的企业，其主要负责人的管理触角深入到企业的各个活动之中。在这种情况下，内部审计实质上是主要负责人监督主要负责人的单方面活动，这在理论上是讲不通的。
3.内部审计观念落后
审计观念落后也是影响内部审计工作发展的主要因素之一，部分企业内部审计仍停留在财务收支审计上，对经营审计、管理审计等方面涉及较少。内部审计的目标停留在查错补漏上，没有转变到提高企业经营效益、效率上来，以事后监督为主，末将事前是预测把关、阶段监督检查和事后审计查处相结合，没有认识到审计的内容涉及企业管理的方方面面，最终是帮助企业领导发现问题、解决问题，为企业经营决策提供全面服务。
4.内部审计体制不完善，独立性不强
内部审计机构设置的关键是保证其独立性，通过审计工作的实施，对信息的真实、准确性以及企业内部控制的有效性进行监督和评价。因此，内部审计机构对谁独立、由谁领导、为谁服务尤其重要。目前，我国国有企业大部分采取内部审计机构与企业其他部门平行的管理模式，由企业总会计师或总经济师直接分管，内部审计机构对其负责并报告工作。由于审计机构和审计人员的人事、经济等各项利益与企业的利益密切相关，使得企业内部审计机构和人员的独立性不强，同时也降低了审计的职能，久而久之，内部审计也失去了其权威性、有效性。
5.内部审计方式方法落后
财务审计论文 篇六
1农村财务审计工作中存在的问题
在农村财务管理中，由于一些村民干部对财务账目的管理经验和能力不足，不能将财务账目进行精细化建设，对账目整理力度不够，可能会造成账目混乱的现象。若能够加以改善，相信会为农村建设与发展发挥推动性的作用。我国提倡新农村建设，提高农村的发展水平，为了顺应国家发展的要求，加快农村建设，解决农村建设中遇到的问题，完善农村审计管理体系，促进农村的发展。
2农村财务审计工作的有效措施
2.1健全财务审计的运行体系
做好农村财务审计工作，健全财务审计的运营体系是重中之重。财务审计体系是财务审计的各个部门统筹合作，实现系统性的财务审计。在财务审计的运行体系中，包括各个部门构建的审计体系之外，还包括财务审计相关法律体系的建立。对于财务审计中涉及的不同部分进行合理化的分工，升级的各个部门能够有针对性的工作，提高工作质量，在审计工作中涉及的调查、审核、监督等部分进行部门的权责分开，有利于财务审计工作的展开。
2.2加强农村审计工作队伍建设
根据农村的现实情况，对农村审计工作的重视程度不够，审计人员缺乏审计的专业素质，高等审计人员资源严重不足。因此，加强农村审计工作队伍建设，是发展农村经济的重要内容。农村可以聘请高等审计人员对农村财务进行严格的审计，但是难度很大。由于农村的实际情况，很难吸引人才前来任职，因此，重视对农村审计人员个人专业素质的培养是必要选择。因此，应定期对审计人员进行培训和财务审计知识的普及，提高审计人员对财务审计工作的认识程度，从根本上提升审计人员的个人素质与专业素养。
2.3加大对腐败现象的惩治力度
随着现代社会的快速发展，在金钱和利益面前，农村也出现了众多腐败现象，贪污受贿等现象频发，只是涉及的金额比较小而很少受到关注，但审计部门应当采取相应的措施来改善或解决这种恶劣现象，加大对腐败分子的惩治力度是遏制。通过加大惩治力度的措施，给予腐败分子以警告，从根本上减少这种现象的发生。2014年是反腐倡廉工作开展最为严格的一年，很多国家干部都纷纷落马。因此，加大对腐败现象的惩治力度，能够对受贿现象造成一定的警示，减小这种恶劣现象发生的概率，促进农村健康平稳的发展。
2.4加强财务审计中的监督功能
监督功能是审计过程中的重要组成部分，在财务审计过程中扮演着监督、指导的作用。在农村的财务审计工作中，监督部分是薄弱环节，审计工作的质量存在着一定的问题，而且很多腐败分子会寻找监督中所存在的漏洞，见缝插针，使腐败分子有机可乘。加强财务审计中的监督功能，能够有效遏制财务中的腐败现象，还能够在此过程中严格要求审计人员，增强审计人员的工作严谨性，提升工作人员的工作效率和工作质量，实现农村经济发展与进步的伟大目标。
3结语
城镇化建设的不断推进，加速农村建设是当前的重要任务。做好农村财务审计工作是促进农村经济发展的重要保证。通过完善农村财务审计体系，加强审计队伍建设，严惩腐败人员，加强审计工作中的监督功能这一系列的措施，农村的财务审计工作开展起来的难度会减小，为农村的发展奠定坚实的经济基础，促进我国城镇化建设的进一步发展。
第二篇
1农村财务审计的瓶颈问题
1.1农村财务审计法律地位模糊
国家审计有审计法和其他规章制度做保障；注册会计师审计有注册会计师法及独立审计总则和独立审计实务公告等作保障；然而对于农村财务审计而言，国家目前并没有具有的法律法规进行保护。我国农业部在1992年颁发的《农村合作经济内部审计暂行规定》中的一些条款，已经不适合现在新农村发展的客观需要，有些条款给工作人员执行过程中造成了很多的不便。
1.2农村财务审计力度薄弱
监察部、农业部、国务院纠风办发文规定，农业部门领导负责农村审计，具体的组织实施由农村经管站负责。现在农村经管站还要负责农村各项经济管理、合作社、土地承包管理等工作，没有独立的机构和组织进行审计，主要是由农经千部兼任，这样审计的力度就薄弱了。
1.3农村财务审计程序不合理
现在有很多地区的财务审计工作没有按照审计的程序进行审计，这样的方面主要表现在：审计之前的工作不充分，设计的具体流程模糊不清；缺少实地调查，主要依赖资料，没有深入进行审计；审计被理财和财务的清账代替；没有详细的可供查询的设计材料；没有产生有意义的审计结论；对于审计结果的处理保守，没有全面的公开等等，这些方面严重影响了农村财务审计的公正性。
1.4农村财务审计执行效果差
农村财务审计从本质上看是一种监督制约方式，这样的方式与组织人事和纪检监察等部门难以建立起有效的审计联动机制，这就严重影响了审计结果的运用，而审计最后提出的各种要求也很难得到落实。这样就导致了农村财务审计的有效监督降低了，有些不法行为也难以得到有效的制止。
2完善农村财务审计的对策研究
2.1确立农村财务审计主体地位，体现审计工作权威性
最近，农业部、财政部、民政部和审计署联合发文，进一步明确了农村财务审计的范围内容和重点，明确了农村财务审计工作的定性问题。省市县各级政府和有关部门要从实际出发，制定适合本地实际的农村财务审计制度，切实树立起农村财务审计部门的权威性，最大限度地赋予农村财务审计部门必要的职权，充分发挥农村财务审计工作的监督作用。
2.2加强农村财务审计队伍建设，提高审计质量
农村财务审计队伍的整体水平，对农村财务审计工作能否顺利进行有着至关重要的影响。农村财务审计工作的开展，是县、乡两级共同的职责。一是要提高农村经营部门整体的知识水平、政治素养和业务水平，并且充分发挥他们的专业特长。二是加强审计业务知识的学习和培训，选拔业务骨千到大专院校接受系统的专业学习。三是加强农村审计人员从业资格管理，建立严格的持证上岗定期考核资格审验制度。
2.3及时公布审计信息，规范审计程序
在我们工作中，要把财务审计的全过程公开。审计前和审计过程中都要做的充分，审计过程中要做到全面客观真实地审查和核实被审计单位的财务活动，审计记录和有关证明材料要有规范的文书格式审计结束后，审计小组对审计结果进行研究写出审计报告，审计报告要征求被审计单位的意见最终的审计报告要向全体村民公示。
3结论
农村财务审计工作是一项重要的工作，它长期并且艰巨，要通过在实践中的不断研究和探索，才能不断地完善农村财务审计的各项工作任务，农民的合法权益还有农村集体经济组织的财产安全才能得到有效的保护，农村的经济才能更快的发展，农村才能保持稳定。我们要努力建设社会主义新农村，为农村的健康快速发展奋斗终生。
第三篇
1开展农村财务审计工作的重要作用
1.1强化农村财务审计，有助提高农村村务的透明度
党中央在社会主义新农村建设过程中，一直强调要实现农村村务公开，提高其透明度，做到公平、公正和民主。而村务公开的重点内容就是财务公开，这是关系到农民切身利益的问题，因而，受到他们的广泛关注。因此，强化农村财务审计，对本村的财务要进行定期审查并要在村内透明公开，从而使村民对本村的财务收支状况有一个正确的认识和了解，也有利于增进干部与群众之间的关系，从而调动农民的生产积极性，使他们自愿跟党走，跟村干部走，共同建设农村美好明天。
1.2强化农村财务审计，有助于提高农村财务人员的综合素质
农村财务人员是开展农村财务管理的主要实施者，他们自身业务水平的高低将会对农村财务管理工作质量有着直接影响。而强化农村财务审计，对于提高农村财务工作人员的业务素质有着非常重大的意义，促使他们能够谨遵新时期会计制度要求，做好收账、报账和记账以及财务分析与总结，从而保证财务信息的真实性、全面性和有效性。
1.3强化农村财务审计，有助于农村资金的合理使用
近年来，随着中央对“三农”建设投人力度的不断加大，农村资金规模也愈发扩大。强化农村财务审计，可以有效提高资金的使用率，使资金价值最大限度发挥出来，从而帮助农村发展生产，此外还可以对农村资金的使用起到一定的监督作用，避免资金被个人占有和挪用。
2农村财务审计存在的问题
2.1农村财务审计法律地位低下
农村审计与国家审计不同，没有明确的法律条文保障来保证其规范实施，农村财务审计，国家目前尚没有对其制定专门的法律法规来指导实践，虽然，《农村合作经济内部审计暂行规定》中的个别条款对其进行了规定，但是，历史相对较远，已经不能够适应当前农村经济发展新形势的需求，给财务审计工作带来不利。
2.2现有农村财务审计人员存在不能够适应当前财务审计的发展需求
由于农村经济发展的滞后性，导致农村财务审计人员的整体素质比较低下，主要表现在：①目前承担农村经济会计工作的主要是各村报账员，村级账务由镇经管站记账，审核，录人电脑，一般在村主任离任时，3a进行1次审计，乡镇之间交叉进行。在审计过程中，多是根据自身工作经验，没有统一性、规范性。②各村的财务审批工作主要是由村委会主任负责，村委会主任都是经过民主选举而产生的，多数都不熟悉财务管理工作。平时不注重财务管理，更不注视审计工作，很多情况下只重视“批”而忽略了“审”。③农经站的审计人员少或者没有，组成人员也不怎么专业，现有的业务水平跟不上农村财务管理发展需求，专业人才缺乏。
2.3农村财务审计执行力度不够
财务审计的一个重要功能就是监督，从某种意义而言，农村财务审计就是一种监督制约机制，而乡镇并没有对财务审计制定明确的规章制度，也没有与纪检监察、组织人事等部门建立审计联动机制，致使审计报告并不能够反应实际情况。对于审计结果提出来的问题一般情况下都没有落实，这是农村财务审计工作中的一个巨大漏洞，不能有效地从根本上杜绝农村财务违法违纪事件的发生。
2.4农村财务审计工作不规范
部分农村财务工作不能够严格按照审计程序进行，没有规范性可言。主要表现在：前期准备工作不足，对审计流程不清楚；审计内容简单地以会计凭证为依据，很少对其情况进行实际调查；对财务审计工作没有建档立案，往往查阅审计资料比较困难；审计工作比较表面化，并没有形成执行度比较高的审计报告；对村务审计结果也不能够在第一时间进行财务公开或者只公开一部分，透明度不高。以上这些都说明了农村审计财务工作并不规范。
3己文善农村财务审计的有效策略
3.1突出农村财务审计的主体地位，树立工作权威性
从现实发展情况来看，正是由于农村财务审计没有一个明确的定位，财务审计制度不够合理完善，而导致财务审计工作并没有发挥应有效应。那么省、市、县各级政府要根据中央三农行政指令，对农村财务审计工作的各个方面都要做到知根知底，使农村财务审计有一个正确的定位，并根据本地发展实际，制定出符合本地财务发展实际的财务审计制度，使之具有权威性，并赋予其应有的职权，从而，能够真正发挥出监督职能。
3.2重视农村财务审计队伍建设，提高审计综合素养
农村财务审计工作队伍综合素养的高低将会对财务审计质量产生直接影响，因此，务必要提高财务审计工作人员的业务水平，保证农村财务审计能够顺利进行。首先，县级农村经管部门要成立专门的审计科室，并配备专业的财务审计人员，与镇经管站共同协作负责农村财务审计工作。其次，要定期对乡镇经管站的财务审计人员进行业务培训，使其掌握专业的审计知识与技能，并对其进行思想政治教育，使其从思想上认识到财务审计工作的重要性，从而能够全身心的投人到工作中，充分发挥自身专业特长与优势。最后，要加强农村审计人员的从业资格管理，一切从事农村财务审计工作的人员都要取得有认证资格的审计证书后才能上岗工作。对于那些不符合审计要求的坚决不予以使用，促使农村财务审计人员有危机意识，在工作实践中不断的加强自身修养，提高审计质量，从而形成一支高、精、专的工作队但。
3.3扩大农村财务审计工作的民主监督
农村财务审计工作的一个重要任务就是对农村集体经济资产进行核查与管理，要做到真正监督，就要充分发挥群众力量，扩大他们的监督权，从根源上杜绝贪污犯罪现象。首先，要落实村民对集体财务的知情权和参与权，从而行使监督权。其次，要定期对村级财务进行公开，其公开内容有村财务计划、各项收支、各项资产资源，债权债务以及农村生产补贴等都要全面公开，使村民对本村的财务有个全面认识，给群众发言权，使他们敢于对不合理之处提出疑问，从而扩大民主监督，使农村财务审计真正做到透明、公正。
3.4建立农村财务审计的责任追究制
要做好农村财务审计工作，建立责任追究制也是必不可少的一环，要加强农村财务审计的责任意识，将农村审计整改加人到基层党风建设中，建立督查考核机制。其一，把农村财务审计工作作为村级领导班子绩效考核指标之一，同时，将其与村干部的选拔任用、工资薪酬等挂钩。其二，县乡级农村经管站要加强与监察、审计、财务等部门的沟通与协作，研究审计查出的相关事宜与制度。其三，要认真落实责任机制。审计人员要严格按照审计程序进行，对于审计中出现的严重违法违纪现象，要敢于提出并向上级汇报，从而，对侵占集体资产的违法人员严惩不贷。
4结语
审计论文 篇七
论文摘要：随着信息技术被广泛、深入地应用在会计工作中，会计工作发生了根本性的改变，不仅原有的会计数据处理流程发生了改变，会计环境也被极大地改变了，使传统的审计理念和技术面临巨大的挑战，审计人员不仅面临“进不了门，打不开账”的尴尬局面，审计理论和方法也急待改进以适应信息化的进程。
1现代审计与传统审计的共同点
计算机审计的目标与传统手工审计的目标是一致的，无论是计算机审计还是传统审计，国家审计的审计过程都必须经过审计准备、审计实施与审计报告三个阶段，通过执行检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等基本审计程序来获取充分、适当的审计证据，并将审计思路和审计过程予以记录形成审计工作底稿，作为发表审计意见的依据。
2现代审计与传统审计的差异
2.1站在新角度随着国民经济的发展，信息网络广泛普及，信息化成为经济社会发展的显著特征，各行各业普遍运用计算机和网络等信息技术进行管理，审计人员不得不面对海量的会计电子数据。在手工审计方式下，审计人员总是先分析审计对象的各个部分，再归纳、� 而计算机审计打破了手工审计思维方式，强调以系统论核心，从系统上把握审计对象，即从审计对象的整体出发，先进行系统分析，把握总体，再建立审计模型，分析数据，最后作出总体评价，其思维方式是：整体一部分一整体，计算机审计能够从宏观上和系统上把握审计对象，以扩大审计监督范围，提高审计监督能力。
2.2面临新环境计算机审计下的审计环境发生了很大的变化。一方面表现为审计人员必须利用计算机实施审计，要求审计人员能熟练操作计算机特别是相关的审计软件；另一方面由于信息技术在会计工作中的广泛、深入的应用不仅改变了原有的会计数据处理流程，还极大地改变了会计环境。信息化建设使得所有会计数据不再是纸介质的凭证、账簿及报表，而是以“比特”方式保存在磁性介质上，数据表现形式虚拟化，即审计环境数字化，审计人员所面对的已不是传统意义上的账本，而是无形的电子数据和处理这些电子数据的会计核算管理系统，而这些会计电算化软件版本各异，使得审计环境比传统手工模式下显得更为复杂。
2.3线索更复杂计算机审计环境下，传统的审计线索因会计电算化系统而中断甚至消失。在手工会计系统中，从原始凭证到记账凭证，从过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，其纸质业务轨迹，是重要的审计线索与审计证据的来源，审计线索十分清楚。但在会计电算化系统中，传统的账簿、相关的文字记录被磁盘和磁带取代，加上从原始数据进入计算机，到财务报表的输出，会计处理集中由计算机按程序自动完成，传统的审计线索在这里消失。而审计线索的改变，导致在电算化系统中可人为篡改数据而不留痕迹，如电算化系统数据来源、公式定义、编制结果、打印格式均采用机内文件的形式，若有人篡改公式、编制失真的财务报表，然后再将篡改的公式等予以复原，则很难判定报表数据的正确与真实性。从而使得传统审计的追踪审查已不适用，审计入手点更多的是靠判断和经验。
2.4涉及的范围更大在会计电算化信息系统中，由于会计事项由计算机按程序自动进行处理，因疏忽大意而引起的计算机或过账错误的机会大大减少了，但如果会计电算化系统的应用程序出错或被人非法篡改，后果将不堪设想。
计算机审计的另一项重要内容是对电子数据直接进行测试，即审计人员不须先将被审计单位的电子数据转换成电子账套再实施审计程序，而是摆脱传统的电子账套及其所反映的财务信息，深入到计算机信息系统的底层数据库，获取更多更广泛的数据，然后通过对底层数据的分析处理，获得大量的多种类型的有用信息。总而言之，计算机审计的范围较传统手工审计要广泛得多、深刻得多。审计人员可以根据审计目标的需要将审计的范围和内容作出必要的扩大。
2.5审计技术更现代传统手工审计随着风险基础审计模式在实务中的广泛运用，分析性测试方法逐渐成为其核心方法。但信息技术的应用导致审计内容及审计线索的变化，要求审计人员必须革新审计技术方法，计算机审计的核心方法是数据分析方法。数据分析方法不同于传统的分析性测试仅局限于对信息的处理，它是对来自于底层的、元素性的数据进行处理，可以有多种多样的组合，在用途上可以作多种多样的拓展，从而形成多种多样的信息。因此，数据分析技术可以用于多种测试工作。在采用数据分析方法时，可使用两种计算机审计特有的新型审计工具：审计中间表方法、审计分析模型方法。审计中间表是利用被审计单位数据库中的基础电子数据，按照审计人员的审计要求，由审计人员构建，可供审计人员进行数据分析的新型审计工具。它是实现计算机审计的关键技术。审计分析模型是审计人员用于数据分析的技术工具，它是按照审计事项应该具有的时间或空间状态(例如趋势、结构、关系等)，由审计人员通过设定判断和限制条件来建立起数学的或逻辑的表达式，并用于验证审计事项实际的时间或空间状态的技术方法。
2.6审计流程更长计算机审计由三阶段演变为四个阶段。传统手工审计模式中，国家审计的审计过程一般可分为审计准备、审计实施和审计报告三个阶段。但是，在引入计算机审计后，审计准备阶段与审计实施阶段的界限变得非常不清，可能是由于数据分析既像审计准备工作，又像审计实施工作。其中，主要的问题可能是审前调查的归属没有明确的限定。审前调查需要做大量的数据分析工作，而数据分析的测试属性又无法合理确定，于是有些审计人员将其划入审计准备阶段，有些审计人员则将其划入审计实施阶段。我们应当将审计过程再行细分，将其直接划分为四个阶段，即审计准备阶段、审前调查阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。审计准备阶段与审前调查阶段的划分原则应该是，审计人员是否需要实施实际的数据分析。如果需要，就须向被审计单位出具具有法律效力的通知书，然后才能获取敏感性、实质性的数据。有了审前调查阶段，审计人员就可以名正言顺地进行数据的采集、转换、整理和分析，
审计论文 篇八
论文摘要：绩效审计是政府审计发展的必然趋势，然而目前我国绩效审计尚无法律地位，由此展开探讨。
在现代国家审计史上，绩效审计的采用是具有划时代意义的催产剂，开展绩效审计是政府审计的发展趋势，是衡量一个国家的国家审计是否具有活力的标志之一。但是目前，我国绩效审计尚无法律地位，缺乏法律文件支持，对现有法规执行有不力一面，绩效审计没有统一的方法和技术、评价绩效的标准难确定、绩效审计人员素质不高等给审计实践带来政治风险；绩效审计评价和责任界定依据不足，因此，存在难度大和风险大的问题；在绩效审计中，事后审计的“马后炮”问题大量存在，影响了审计质量和审计结论实施的时效性；绩效审计存在“缺位”和“越位”等不规范问题。鉴于此，我们应未雨绸缪，多方采取措施，为迎接绩效审计的挑战作好准备。
1转变政府绩效审计的模式，从行政模式转为立法模式
我国目前的政府审计体制是“行政模式”，其主要特点是政府审计机关对政府负责，审计署隶属于国务院，在国务院总理领导下，主持管理全国的审计工作，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。这种审计的双重领导管理体制，使被审计的国务院各部门、地方各级政府部门与审计者同属于一个领导，具有同一隶属关系和共同利益，严重影响了政府审计机关的独立性，制约了我国政府效益审计的发展。与“行政模式”相对应的是美国的“立法模式”，审计总署受国会领导，独立于行政部门，只对议会负责并向国会反映审计的情况和提出建议，而且它的预算经费也是独立的。这在很大程度上保证了审计机构上的独立性，并为政府绩效审计创造了良好的环境。同时，应在《审计法》或相关法律、法规中对国家审计机关开展效益审计的法律地位、审计权限、范围、目标等内容以法律形式固定下来，只有这样才能在最大程度上保障国家审计的独立性和权威性，为绩效审计的开展提供有利的法制环境。
2加快绩效审计准则体系的建设
国际上绩效审计规范建设的实践表明：建立并不断完善绩效审计准则和相关规范是确保绩效审计质量及其有效开展的重要条件。例如美国是世界上最早制定绩效审计准则的国家，早在1972年，就颁布了《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》，对“3E”审计或绩效审计作了比较详细的规定。该准则曾于1981年、1988年、1994年和2003年进行了四次修订，使其进一步走向完善。修订后的准则包括综述、政府审计种类、一般准则、财务审计的报告准则7部分，并在最后两个部分对绩效审计的实施和报告中提出了具体的要求和步骤。这一准则对美国乃至世界范围内绩效审计的开展产生了巨大影响。在其影响下，《澳大利亚国家审计署审计准则》中也包括了绩效审计准则，此时，澳大利亚还制定了《澳大利亚国家审计署绩效审计手册》、《1997审计长法》来专门指导绩效审计。英国国家审计署虽未制定绩效审计准则，但出版了一个旨在指导绩效审计的小册子《绩效审计概要》。我国最高政府审计机关－审计署自1989年开始着手制定我国政府审计准则。1993年3月，审计暑印发了《中华人民共和国政府审计准则（征求意见稿）》；1996年1月，审计署提出了《审计工作规范化建设规划方案》，并于1996年底了38个国家审计规范；1997年颁布了《中华人民共和国政府审计实施条例》；并于2000年对1996年12月6日的《中华人民共和国国家审计基本准则》进行了修订。这些文件中先后提到要实行绩效审计，但其主要还是针对真实性和合规性审计，真正适用于绩效审计的审计准则尚未建立。因此，我们在倡导经济效益审计的同时，应集中力量积极开展经济效益审计准则体系的建设。
3绩效审计与财务审计相结合，在财务审计的基础上开展政府效益审计
一方面，当前我国财经领域的违法乱纪行为还相当严重，在目前盛行的“审计风暴”中查出的违法金额高达百亿元，涉及的贪官污吏不计其数，这表明在我国的真实性和合法性审计任务还很重。同时，国家审计署刘家义副审计长，在2004年8月31日受聘于南京审计学院荣誉教授的报告中提出：“我国在今后将逐步推开绩效审计，重大违法违规案件、因盲目决策造成的资源浪费和国有资产流失、单纯追求速度而片面提供优惠政策造成国家和人民群众利益受到重大损害三大领域将成为绩效审计的重点。”这种通过以揭露和查处违法违规行为以及造成损失浪费来促使人们提高资金效益的审计，严格地说，仍然属于真实性和合法性审计，这就在一定程度上削弱了我国的效益审计。另一方面，我国的审计人员有着丰富的财务审计经验和技能，但由于我国政府审计机关的人员限制和财力限制，要想在脱离财务审计的基础上开展西方国家那种完全“独立的”政府绩效审计在目前形势下尚不具备条件。同时，由于社会资源的有限性，如何高效率地使用各种资源、提高资源的利用率已成为当今各国面临的紧迫问题。因此，我国应结合自身情况，在财务审计的基础上有条件地、逐步地开展政府效益审计，把财务审计与效益审计相结合，走一条有中国特色的绩效审计道路。
4提高绩效审计人员的素质、改善人员结构
绩效审计需要多样化和创新的方法，需要多学科的知识。传统的财务审计人员视野相对狭窄，缺乏评价政府工作绩效的意识、知识及技术技能。审计人员在开展绩效审计时需具备相应的独立性和胜任能力。这里的胜任能力除了传统财务审计所要求的胜任能力的含义外，还要求审计人员具有不同于一般的政府工作人员的才能和更加专门的专业知识，能够深刻地理解政府审计工作，在评议政府业绩时形成深刻而中肯的判断。开展绩效审计的政府审计机关因此需要储备许多专业的人才，包括经济学、社会科学、法律、财会与工程方面的人才等。因此，在推行绩效审计的今天，必须对现有审计人员进行培训，以提高审计人员的业务水平；同时还需借助于民间审计和内部审计部门的力量，来优化审计人员结构，建立一支与绩效审计相匹配的高素质审计队伍。
5制定科学的政府绩效评价标准
审计专业论文 篇九
关键词 ：“金审工程”；计算机审计学专业；专业建设；实践教学环节
《审计署关于印发进一步推进审计信息化建设指导意见的通知》（审办计发﹝2012﹞119 号）明确指出，“金审工程”二期和三期衔接期间审计信息化工作有十五项。单从技术上看，主要有：加强审计信息化基础设施建设、加大审计管理系统和现场审计实施系统应用力度、继续完善审计管理系统功能、研究提升现场审计实施系统功能、逐步扩大联网审计范围、积极探索信息系统审计等等。在这个背景之下，2012 年11 月福建省审计厅与我校签署了战略合作框架协议。之后，我们就把开办计算机审计专业提到了议事日程，并开始调研与组织申报工作。2013 年4 月，根据《教育部关于公布2012年度普通高等学校本科专业设置备案或审批结果的通知》（教高〔2013〕4 号），我校申报的计算机审计学专业获批。2013年9 月我们已经录取了64 名计算机审计专业的新生。现将我们对于对计算机审计学的专业建设、培养计划、课程设置、实践环节等情况简述如下，以供大家讨论、参考、赐教，帮助我们办好这个全新的专业。
一、“金审工程”建设亟需计算机审计学专业人才
二、计算机审计学的专业建设
专业是课程的一种组织形式，一般是按照社会对不同岗位的专门人才需求来设置的。计算机审计学专业建设应侧重于把计算机与审计两个不同类型的专业合二为一的课程设置、理论教学与实验教学等三个方面，以提高教学质量为中心，以人才� 本专业建设的主要内容有：制定专业人才培养目标、制定教学计划、课程开发、教材建设、实验室建设、实习基地建设、师资队伍建设、教学方法与教学手段的制订等等。重点是课程建设、师资队伍建设、教学条件建设。
计算机审计学专业是把传统的审计学与计算机科学融合为一体的交叉学科，也是在我国目前“金审工程”的大好形势下催生的新型专业。计算机审计是一种以计算机为审计工具执行经济监督、鉴证和评价职能的审计方式。通俗地讲，计算机审计的内容与对象包括两个方面：（1）管理数据的计算机；（2 ）计算机管理的数据。因此，当前专业建设的主要任务是：
（一）以多学科为基础，设计人才培养方案
我国传统的审计工作是以财会人员为主的查账小组进行的一年一度的财税大检查。审计人员主要来源于财会队伍，其知识结构是会计核算和财务管理，核心能力是帐薄检查和财会资料分析。但随着会计电算化的不断普及以及审计业务的发展，目前审计功能与审计对象都发生了巨大变化。审计功能从原来的经济管理控制与财务监督扩大到内部审计、内部控制、经济鉴证、认证服务、公共绩效审计等功能；审计对象也从单一的财务角度的检查转变为多角度、多层次、全方位的分析、核算、对比、评价。由此可见，审计学是会计学、计算机科学、管理学、法学等多学科的融合体，客观上要求我们在设计人才培养方案时，必须以多学科为基础，打破文理科的界限，重视基础知识学习，培养适应社会与经济发展需要的复合型审计人才。在这个指导思想之下，制订高质量的具有计算机审计专业特色的人才培养方案和课程体系，使计算机审计专业既培养应用型人才，也培养研究性、创新性的人才，提高研究性的素质教育方面的课程比例，正确认识、恰当处理学历教育与国内外执业教育的区别与联系，避免走进以国际执业教育课程代替计算机审计专业课程教育的误区，联系实际而不流于实用主义，会操作同时也具备开发与研究能力。
(二)以审计学专业主干课程与计算机专业主干课程为重点，构建课程体系
我们专家筹备组调查的结果是，目前多数高校的审计专业是按审计三大主体来建设专业主干课程的，即国家审计、内部审计和社会审计。这种设置的内容没有问题，但是，如何审计这些内容？以什么方式、什么手段、什么技术来进行审计才可以达到最佳的审计效果？譬如，我们的审计人员掌握了会计软件，就可以审查这一台计算机里的经济业务与会计数据，但是，在无纸化交易的条件下，舞弊者（或黑客）通过舞弊程序以及远程控制方式，可以随时篡改，或者已经篡改了你的这一台计算机里的经济业务与会计数据，那你怎么办呢？结论非常简单：审计人员仅仅掌握软件应用技术是远远不够的。这就是我们以计算机专业主干课程为重点的直接原因。
课程是按教育规律对学科中相对稳定的知识进行
取舍、剪裁、排列、组合的。学科发展是课程设置的基础。在以财务审计与审计方法（技术）为主要研究对象的计算机审计的学科建设的条件下，专业主干课程就必须相应地 所以，最能体现计算机审计学专业的核心基础理论的专业主干课应包括两大类课程：一是审计学原理以及方法的课程（传统审计学专业课程）；二是电子审计工具方面的课程（计算机专业课程）。此两大类课程是整个专业课程体系的基础，比较全面地诠释了计算机审计专业的基本理论和基本方法。也必须指出，传统的纸质的审计专业方面的技术和方法也非常重要，谁也不可否认。但是，我们在这里主要强调的是无纸化条件下的计算机审计方面的技术和方法。
三、计算机审计学专业的课程建设
我们对于计算机审计学课程建设的研究，是以人才的培养目标为开设课程的标准，通过合理设计计算机审计课程及其开课顺序，认真协调各课程之间的逻辑关系，使得专业知识结构合理，课时安排适度，开课先后顺序正确，使得学生学习的知识能够环环相扣、层层深入，最大限度地提高学生的综合能力。我们的计算机审计专业的公共课程是按照教育部规定开设的，在此省略。这里主要介绍一下是我们设计的专业课，希望专家与教授赐教。
核心课程包括基础会计、中级财务会计、财务管理、审计学原理、计算机网络应用技术、会计信息系统、企业资源规划（ERP）、面向对象程序设计、企业资源规划（ERP）、数据仓库与数据挖掘技术、可视化编程技术、财务报告分析、计算机审计、内部审计等。
系级选修课有：组织行为学、市场营销学、电子商务、成本会计、专业英语、政府与事业单位会计、经济效益审计、政府审计、舞弊审计、可视化编程技术、运筹学、管理信息系统等。
主要实践性教学环节有：基础会计模拟训练、管理信息系统模拟实验、高级语言课程设计、计算机网络应用技术课程设计、中级财务会计模拟实训、数据库应用课程设计、会计信息系统模拟实验、审计模拟实验、计算机网络工程实践、计算机审计实务、内部审计案例分析、毕业实习、毕业论文等。
四、以“金审工程”建设为中心，强化实践教学环节
实践教学环节的目的在于增强学生的感性认识，缩短理论与实务之间的差距。所以在计算机审计专业的实践教学过程中，我们计划以“金审工程”建设为中心，以计算机课程为基本平台，以现实的审计业务为内容，从以下几个方面设置实践环节或实践课程。
1.重视案例教学
案例教学法是国外高等教育中一种非常成功的教学法。计算机审计学专业的实践性比较强，通过案例教学可以向学生提供其在学校接触不到的实际问题，提高动手能力。因此，今年（2014）我们通过福建省审计厅广泛收集、认真遴选、精心编写计算机审计教学案例，尽量使案例教学的内容具有典型性、综合性、理论相关性。通过省审计厅目前“金审工程”的平台，也进一步提高了教师的实践能力和科研水平，也不断充实与完善了计算机审计案例教学的内容。
2.强化实验课
实验课是增强对学生应用能力培养的一个重要手段。计算机审计实验课程是课程体系的重要组成部分，非常有助于学生实现从审计理论到审计实践的跨越，增强计算机审计教学的直观性和可操作性，并且有利于他们掌握基本的计算机辅助审计技术，从而适应“金审工程”发展的需要。我们的实验课程设置方式有三种：一是手工模拟实验（由审计学专业老师负责）；二是实验室的计算机审计软件实验（由审计学专业老师负责）；三是参与“金审工程”建设的实地试验（由省审计厅计算机处专家、计算机专业教授、审计学教授等三方专家与教授负责），这种试验可以根据学生学习的不同阶段、不同的实验目的、不同的功能分别设计为验证型、综合型和创新型实验。在这个模式下，教授可以申报研究课题，可以带学生一起做课题，使得产、学、研相结合，这样，既培养了学生的动手能力，又提高了老师的科研能力。
3.逐步完善实践课程体系
在分析“金审工程”的发展对计算机审计学专业学生专业能力需求的基础上，以实际应用为最终目的，确定审计软件实训过程中应重点学习的内容。通过学习审计软件，使学生达到熟练掌握与操作审计软件的基本技能，通过相应训练，提高学生的整体审计信息化的素质。
课题名称：
本文系福建工程学院教育科学研究项目(课题编号为E0500353)《计算机审计学专业教学质量保障体系建设研究》的阶段性成果。
参考文献：
审计论文 篇十
论文摘要：随着近几年来我国经济的高速发展，特别是加入世贸组织之后，经济活动逐渐成为国人乃至世界各国关注的热点。与此同时，审计在经济活动中所发挥的作用也日趋重要， 文章通过对审计风险的概念、审计风险产生的原因、控制和防范审计风险的对策三个方面进行了探讨和分析，认为审计风险的概念虽有多种定义，但具代表性的有《国际审计准则》、美国的《审计准则说明书》和我国的《独立审计准则》；审计风险产生的原因有主观因素和客观因素两个方面；控制和防范审计风险的对策主要有加强内控测评、提高审计人员的综合素质和强化审计质量三个方面。最终的目地是为了达到预防和控制审计风险。
20世纪80年代以来，由于不断受到诉讼的威胁，英美等西方国家的民间审计已发展到了通过评价审计风险制定审计战略计划的风险基础审计阶段。在中国，随着社会主义市场经济的高速发展和审计环境的日益复杂化，审计风险
一、审计风险的概念
审计风险概念最早起源于民间审计领域。自1931年美国厄特雷•马歇尔公司案件开始，到1938年的麦可森•罗宾斯
公司破产案，再到1960年至70年代针对会计公司的300多讼案，在民间审计领域刮起了一股诉讼浪潮，被世人称作“诉讼爆炸”，从而引发了人们对审计风险问题的重视和研究。民间审计的审计风险有许多定义，比较有代表性的是《国际审计准则》、美国《审计准则说明书》和我国《独立审计准则》的定义。《国际审计准则》认为：“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。”美国《审计准则说明书》对审计风险的定义为：“审计风险是审计师无意地对含有重要错报的财务报表发表没有适当修正的审计意见的风险。”我国《独立审计准则》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性。”
二、审计风险产生的原因
在计划经济体制下，审计人员往往按上级的意图行事，对审计人员构成责任或损失的事件几乎不可能发生，也就谈不上有什么审计风险。随着社会主义市场经济的深入发展和经济生活的日益规范化，审计风险已不再是一个只适应于西方国家的概念。它已经作为一种客观存在，明确地摆到了审计组织和审计人员的面前。审计风险产生的原因，可以概括为主观和客观两个方面。
（一）审计风险产生的主观方面的原因
1.审计人员经验和能力的有限性。审计能力的相对有限，使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望，或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致，这种状况常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷。因此审计部门能满足社会需求是相对的，而不是绝对的，审计能力与社会公众的需求之间总存在一个“期望差”。美国注册会计师协会强调审计报告仅是一种意见而不是一种保证就是对审计能力有限性的一个认识。我国注册会计师协会颁布的《独立审计准则》也强调审计报告仅是一种意见。这种认识从另一方面表明，审计人员对审计结论承担一定的风险。
2.审计人员工作责任心和职业关注状况。审计人员的责任是通过计划自己的审查工作，以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为，同时审计人员在实施审计过程中运用应有的技术和职业关注。可见，审计人员的责任心和职业关注对审计结论相当重要。审计人员的工作责任心，要求审计人员是高层次的德才兼备的人才，他们必须具有高尚的品德，正直的人格和一丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。如果审计人员对审计过程中发现的疑点，未进行扩大范围的审查，就是没有保持应有的职业关注，如判断的失误、遗漏了重要的审计程序、采用不恰当的审计方法等，直接导致审计风险的产生。
（二）审计风险产生的客观方面的原因
1.审计活动所处的不断变化的法律环境。审计活动是社会经济生活的一个组成部分，要想使现代社会的经济生活井然有序，任何方面都必须接受法律约束，审计也不例外。特别是现代民间审计所处的市场经济，在没有法律的情况下不可能有效地交换。因为市场制度与法律制度是互补的，市场不能没有法律。法律在赋予审计职业专门的权利的同时，也让其承担相应的责任。由于审计活动最初是由于委托人要了解受托人履行责任的情况而引起的，因而审计人员对委托人就负有客观地审查、如实地报告的责任。市场经济越发达，各种经济组织与外界的联系越丰富，利用审计服务的人也就越多，因此，审计对国家有关部门和社会公众也负有提供准确的审计信息、维护国家及公众的利益的责任。这使审计职业界对审计责任问题有了更普遍、更深入的认识，对审计风险的认识也提高到了一个新的高度。
2.现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。审计范围也是一个渐大过程。早期的审计重点一般都放在处理现金的职员的诚实性上，而对其他事项几乎不顾，没有对资产负债表的质量进行任何分析。后来，公司的资金的周转主要依靠银行贷款，银行要求申请贷款者提供可靠的财务数据，对资产负债表加以证明，成为注册会计师20世纪早期业务的主要部分。资产负债表审计扩大了审计范围，也扩大了审计责任。随着审计范围转移到财务报表上来，审计人员的责任也由有关法律明确规定，并开始发生了针对审计责任的诉讼。此后，对内部控制进行检查通常成为审计的出发点，审计人员对内部控制的观念也扩展到企业及其经营活动的全部，以及管理政策的诸多问题，社会公众对审计的业务和责任的意识也急速增强。在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否健康作出报告。有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险很高，审计人员作出正确的审计结论难度增加，风险在所难免。3.被审计单位外部和内部的经营背景。经济环境、被审单位经济活动的特点、内部控制制度的强度、技术发展趋势、管理人员的素质和品质等因素都会对企业的经营风险产生影响，从而影响审计风险，这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要原因之一，也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由。被审单位内外环境对审计风险的影响，可以从审计费用充分表现出来，西方审计职业界确定审计费用时，都考虑了审计风险，特别是其中的固有风险和经营风险。
三、控制和防范审计风险的对策
为了最大限度地防范和避免审计的风险，就必须对审计风险实行事前控制。其具体措施可归纳为以下三个方面：
1.加强内控测评。审计人员在审计实务中对公司内部控制制度的可信赖程度把握不准，就会产生审计风险。因此，要对审计风险进行有效控制，就要加强内控制度的测评。
2.提高审计人员的综合素质。高质量的审计来自于高素质的审计队伍，审计人员素质的高低与审计风险的大小密切相关，因此，要对审计风险进行有效控制，其根本措施就是要加强对审计人员综合素质的提高。
3.强化审计质量。审计工作质量的高低直接影响着审计风险的大小，因此，要对审计风险进行有效控制，其有力的保证就是强化审计质量控制。面对审计风险应采取分析性对策。一是要对审计风险进行预测、控制和分析。预测审计风险，收集和整理审计风险资料，列出不同的审计方案，经评估审计风险，分析选择出风险最小的方案，并采取相应有效的控制措施，确定有效的审计范围，实施有效的质量控制体系，健全和完善各级岗位责任制等等。二是承受风险，提高审计单位防范意识，有效地抗拒来自审计工作外部各方面的压力和干扰，控制风险诱发的因素，保证审计工作的独立性，提高审计人员的风险承受力，保证高质量的完成审计任务。
在审计工作中，审计风险是无法消除的，审计人员必须时刻注意审计风险，弄清可能导致审计风险的重要事项，尽量减少以致避免审计风险，造成审计误差的各种因素同样也是造成审计风险的因素，如被审查单位的内部控制不严，执行不到位，财务状况不佳，经济活动计划性差，会计人员水平较低等因素。因此，审计人员必须密切注意这些情况，明确可能出现的审计风险，以便更客观地表达自己的意见，从而防范和控制审计风险的发生。
参考文献：
1.奚淑琴，吴晓根。审计学。经济科学出版社
2.雷达。审计机关审计风险及其控制。审计理论与实践
3.经济参考报